2. 外语考试
  3. 某市一小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2018年生产经营情况如下： （1）当

某市一小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2018年生产经营情况如下： （1）当

昕玥2019-12-17  62
问题 某市一小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2018年生产经营情况如下：（1）当年销售小汽车，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。（2）将自产小汽车用于对外投资，该批小汽车不含税市场价100万元，成本40万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款3000万元、增值税480万元。（4）2月购入符合规定的安全生产设备，取得普通发票上注明的金额50万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。该企业设备净残值率规定为10％，会计上预计使用年限为10年，税法上选择一次性计入成本扣除。（5）转让技术所有权取得收入800万元，与之相关的成本费用100万元。（6）当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。（7）当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业（非关联企业）借款1800万元的全年借款利息130万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6％。（8）当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。（9）取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息80万元，企业债券利息120万元。（10）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。（11）当年准予扣除的税金及附加为1011.24万元。（12）当年发生营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、未经核定的准备金支出20万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。其他相关资料：上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中。要求：根据上述资料，回答下列问题：<5>、该企业当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额为（ ）万元。
选项 A.50B.42C.40D.48
答案C
解析①实际发放的合理的工资薪金，可以在税前扣除。支付给残疾职工的工资可加计扣除100％，所以工资应调减应纳税所得额50万元。②职工福利费扣除限额＝800×14％＝112（万元），实际发生120万元，应调增应纳税所得额＝120－112＝8（万元）；职工教育经费扣除限额＝800×8％＝64（万元），实际发生15万元，没有超过扣除限额，不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额＝800×2％＝16（万元），实际发生18万元，应调增应纳税所得额＝18－16＝2（万元）。当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费共应调减应纳税所得额＝50－8－2＝40（万元）
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