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甲公司共有股权1000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的...
甲公司共有股权1000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的...
admin
2020-12-24
31
问题
甲公司共有股权1000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元,以银行存款支付720万元。甲公司此项业务的应税所得为多少?
选项
答案
解析
第一步:是否适用于特殊性税务处理 股权收购比重=80%,大于规定的50%, 股权支付金额占交易额的比重=6480÷(6480+720)=90%,大于规定的85%, 适用企业重组的特殊性税务处理方法。 假设甲公司选择特殊性税务处理方法。 第二步:计算全部转让所得 =(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础) =(9-7)×1000×80%=1600(万元) 第三步:计算非股权支付比例 =非股权支付金额÷被转让资产的公允价值 =720÷(6480+720)=10% 第四步:非股权支付部分对应的所得 =1600×10%=160(万元)
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