2. 财务会计
  3. 甲公司是一家洗衣机生产企业，职工总数为1000人，其中700人是生产工人，200人为行政管理人员，100人为生产管理人员。2019年甲公司发生如下经济业务...

甲公司是一家洗衣机生产企业，职工总数为1000人，其中700人是生产工人，200人为行政管理人员，100人为生产管理人员。2019年甲公司发生如下经济业务...

admin2020-12-24  18
问题 甲公司是一家洗衣机生产企业，职工总数为1000人，其中700人是生产工人，200人为行政管理人员，100人为生产管理人员。2019年甲公司发生如下经济业务：
(1)7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产工人工资1500万元；生产管理人员工资200万元，管理部门管理人员工资300万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。
(2)9月15日，甲公司决定以其生产的洗衣机为节日福利发放给公司每名职工。每台洗衣机的售价为1万元，成本为0.7万元。甲公司适用的增值税税率为13%,已开具了增值税专用发票。假定甲公司于当日将洗衣机发放给各职工。
(3)自2019年1月1日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。
2019年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为7天。甲公司预计2020年有950名职工将享受不超过8天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受12天年休假，假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为500元。
(4)甲公司于2019年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2019年12月31日，甲公司全年实际完成净利润1600万元。假定不考虑离职等其他因素。
要求：(1)根据资料（1),作出甲公司2019年7月份与职工薪酬相关的会计处理。
(2)根据资料（2),作出甲公司关于非货币性职工福利的会计处理。
(3)根据资料（3),作出甲公司关于累积带薪缺勤的会计处理。
(4)根据资料（4),作出甲公司关于利润分享计划的会计处理。
(金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
选项
答案
解析(1)根据资料（1),甲公司计算其2019年7月份的职工薪酬金额如下： ①应当计入生产成本的职工薪酬金额=1500+1500×(10%+8%+2%+8%)=1920(万元）; ②应当计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×(10%+8%+2%+8%)=256(万元）; ③应当计入管理费用的职工薪酬金额=300+300×(10%+8%+2%+8%)=384(万元）; ④甲公司有关账务处理如下： 借：生产成本 1920 制造费用 256 管理费用 384 贷：应付职工薪酬—工资 2000 一医疗保险费 200 一住房公积金160 一工会经费40 职工教育经费 160 (2)甲公司针对此非货币性职工福利的会计处理： ①应当计入生产成本的职工薪酬金额=700×1×(1+13%)=791(万元）; ②应当计入管理费用的职工薪酬金额=200×1×(1+13%)=226(万元）; ③应当计入制造费用的职工薪酬金额=100×1×(1+13%)=113(万元）;④甲公司有关账务处理如下： 借：生产成本 791 管理费用 226 制造费用 113 贷：应付职工薪酬一非货币性福利1130 借：应付职工薪酬一非货币性福利1130 贷：主营业务收入 1000 应交税费一应交增值税（销项税 额） 130 借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700 (3)甲公司在2019年12月31日预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债即为100天（50×2天）的年休假工资，金额为5万元（100×500/10000),并作如下账务处理：借：管理费用 5 贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤5 (4)甲公司管理层按照利润分享计划可以分享利润60万元[(1600-1000)×10%]作为其额外的薪酬。2019年12月31日的相关账务处理如下： 借：管理费用 60 贷：应付职工薪酬-利润分享计划60
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