甲公司2×16年和2×17年发生如下售后租回业务: (1)2×16年12月31日,甲公司将其作为固定资产核算的一台办公用设备以560万元的价格出售给M公...

admin2020-12-24  18

问题 甲公司2×16年和2×17年发生如下售后租回业务:
(1)2×16年12月31日,甲公司将其作为固定资产核算的一台办公用设备以560万元的价格出售给M公司,款项已收存银行。出售当日该机器设备的公允价值为550万元,账面原价为550万元,已计提折旧60万元,已计提减值准备20万元,尚可使用年限为4年。同时又签订了一份融资租赁协议将该机器设备租回,每期租金为120万元,租赁期为4年,采用年限平均法计提折旧,预计无残值。
(2)2×17年1月1日,甲公司将公允价值为6400万元的生产用设备一台,按照6000万元的价格售出给乙公司,款项已收存银行,并签订一份经营租赁合同,从乙公司租回该设备专门用于生产A产品,租赁期为4年。该生产用设备的账面原价为6600万元,已计提折旧200万元,未计提资产减值准备。租赁合同规定,在租赁期内每年按照同期市场上租用同等设备的租金标准支付租金300万元。租赁期满后,乙公司收回该生产用设备使用权。
(3)2×17年1月1日,甲公司将一台公允价值为1400万元的专门用于生产B产品的设备,按照1500万元的价格出售给丙公司,款项已收存银行,并签订一份经营租赁合同,从丙公司租回该设备,租赁期为4年。该设备的账面原价为1450万元,已计提折旧50万元,已计提资产减值准备50万元。租赁合同规定,在租赁期的每年年末支付租金50万元。租赁期届满后,丙公司收回该设备的使用权。
假设:
①承租人和出租人均在年末确认租金费用和经营租赁收入,并且不存在租金逾期支付的情况;
②上述业务均不考虑其他相关税费的影响。
要求:
(1)根据资料(1)编制甲公司2×16年出售办公设备及2×17年分摊递延收益及支付租金相关业务的会计分录;
(2)根据资料(2)编制甲公司2×17年与该生产用设备相关的会计分录;
(3)根据资料(3)编制甲公司2×17年与该专门生产用设备相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案

解析(1) 2×16年12月31日,结转出售固定资产的账面价值 借:固定资产清理                   470   累计折旧                     60   固定资产减值准备                 20  贷:固定资产                     550 2×16年12月31日,向M公司出售设备 借:银行存款                     560  贷:固定资产清理                   470    递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)    90 2×17年支付租金 借:管理费用                     120  贷:银行存款                     120 2×17年分摊递延收益 借:递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)                        22.5(90/4)  贷:管理费用                    22.5 (2)2×17年1月1日,出售该生产用设备 借:固定资产清理                  6400   累计折旧                     200  贷:固定资产                    6600 借:银行存款                    6000   资产处置损益                   400  贷:固定资产清理                  6400 2×17年12月31日,支付租金 借:生产成本——A产品                300  贷:银行存款                     300 (3)2×17年1月1日,出售该生产设备 借:固定资产清理                  1350   累计折旧                     50   固定资产减值准备                 50  贷:固定资产                    1450 借:银行存款                    1500  贷:固定资产清理                  1350    递延收益——未实现售后租回损益(经营租赁)    100    资产处置损益                   50 2×17年12月31日,支付租金 借:生产成本——B产品                 50  贷:银行存款                     50 2×17年12月31日,分摊未实现售后租回损益 借:递延收益——未实现售后租回损益(经营租赁)                        25(100/4)  贷:生产成本——B产品                25
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