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甲公司2×16年和2×17年发生如下售后租回业务： （1）2×16年12月31日，甲公司将其作为固定资产核算的一台办公用设备以560万元的价格出售给M公...

admin2020-12-24  17
问题 甲公司2×16年和2×17年发生如下售后租回业务：
（1）2×16年12月31日，甲公司将其作为固定资产核算的一台办公用设备以560万元的价格出售给M公司，款项已收存银行。出售当日该机器设备的公允价值为550万元，账面原价为550万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备20万元，尚可使用年限为4年。同时又签订了一份融资租赁协议将该机器设备租回，每期租金为120万元，租赁期为4年，采用年限平均法计提折旧，预计无残值。
（2）2×17年1月1日，甲公司将公允价值为6400万元的生产用设备一台，按照6000万元的价格售出给乙公司，款项已收存银行，并签订一份经营租赁合同，从乙公司租回该设备专门用于生产A产品，租赁期为4年。该生产用设备的账面原价为6600万元，已计提折旧200万元，未计提资产减值准备。租赁合同规定，在租赁期内每年按照同期市场上租用同等设备的租金标准支付租金300万元。租赁期满后，乙公司收回该生产用设备使用权。
（3）2×17年1月1日，甲公司将一台公允价值为1400万元的专门用于生产B产品的设备，按照1500万元的价格出售给丙公司，款项已收存银行，并签订一份经营租赁合同，从丙公司租回该设备，租赁期为4年。该设备的账面原价为1450万元，已计提折旧50万元，已计提资产减值准备50万元。租赁合同规定，在租赁期的每年年末支付租金50万元。租赁期届满后，丙公司收回该设备的使用权。
假设：
①承租人和出租人均在年末确认租金费用和经营租赁收入，并且不存在租金逾期支付的情况；
②上述业务均不考虑其他相关税费的影响。
要求：
（1）根据资料（1）编制甲公司2×16年出售办公设备及2×17年分摊递延收益及支付租金相关业务的会计分录；
（2）根据资料（2）编制甲公司2×17年与该生产用设备相关的会计分录；
（3）根据资料（3）编制甲公司2×17年与该专门生产用设备相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1） 2×16年12月31日，结转出售固定资产的账面价值 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 470 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 550 2×16年12月31日，向M公司出售设备 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 560 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 470 　　　递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）　　　　90 2×17年支付租金 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 2×17年分摊递延收益 借：递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22.5（90/4） 　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5 （2）2×17年1月1日，出售该生产用设备 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　6400 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6600 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000 　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　6400 2×17年12月31日，支付租金 借：生产成本——A产品　　　　　　　　　　　　　　　 300 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 （3）2×17年1月1日，出售该生产设备 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1350 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1450 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1350 　　　递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）　　　 100 　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 2×17年12月31日，支付租金 借：生产成本——B产品　　　　　　　　　　　　　　　　 50 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 2×17年12月31日，分摊未实现售后租回损益 借：递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25（100/4） 　贷：生产成本——B产品　　　　　　　　　　　　　　　　25
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