2. 财务会计
  3. （二） A市税务稽查局2019年11月5日到一般纳税人甲公司进行税务检查发现如下问题： (1)甲公司于2019年6月将其于2008年3月外购的仓库对外...

（二） A市税务稽查局2019年11月5日到一般纳税人甲公司进行税务检查发现如下问题： (1)甲公司于2019年6月将其于2008年3月外购的仓库对外...

admin2020-12-24  42
问题 （二）
A市税务稽查局2019年11月5日到一般纳税人甲公司进行税务检查发现如下问题：
(1)甲公司于2019年6月将其于2008年3月外购的仓库对外转让，该仓库购入时的价值为200万元，转让价款为500万元（含税），甲公司选择按照简易计税办法缴纳增值税14.29万元。稽查局认为甲公司应按照500万元作为计税依据缴纳增值税，限期要求甲公司补缴增值税及滞纳金，同时处以应补缴税款50%的罚款。
(2)甲公司于2019年10月22日支付给境外某企业（境内无代理机构）一笔50万元的咨询费，经核查发现，该笔劳务费为境外企业为甲公司提供会计咨询所取得，甲公司未进行任何税务处理。
(3)甲公司2019年4月1日至10月31日利润表中营业收入合计为2890万元，包括销售商品收入、提供工程安装服务收入、公路运输服务收入、技术咨询服务收入。甲公司分别按各自适用的税率缴纳了增值税。但稽查局发现甲公司在会计核算时并未分别核算各自项目的收入。
要求：
(1)根据资料(1)，分析甲公司纳税是否存在问题并简要说明理由，同时说明对税务稽查局的处理决定应当如何进行处理。
(2)根据资料(2)，说明甲公司应当履行哪些税务义务，并说明税务机关可以采取哪些处罚措施。
(3)根据资料(3)，说明甲公司将面临的税务处罚有哪些，并提供改进建议。
选项
答案
解析（二） (1)甲公司税务处理正确，不存在问题。根据规定，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。 甲公司应当先按税务稽查局的要求补缴税款、并缴纳滞纳金，同时可以以申请行政复议的方式维护自己的权益。 (2)甲公司应当履行代扣代缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税的义务。税务机关可以要求境外企业补缴应纳税款及滞纳金，同时，对甲公司处以应代扣代缴税款50%以上3倍以下的罚款。 (3)根据规定，纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，兼有不同税率、征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。甲公司将面临按13%税率补缴增值税的处罚。 建议甲公司按税法规定分别核算上述业务的销售额。
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