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  3. A公司为一家上市公司，有关资料如下： （1）2×17年6月10日，A公司对一栋

A公司为一家上市公司，有关资料如下： （1）2×17年6月10日，A公司对一栋

恬恬2019-12-17  39
问题 A公司为一家上市公司，有关资料如下：（1）2×17年6月10日，A公司对一栋自用办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为3500万元，原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资310万元，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。（2）该办公楼改扩建工程于2×17年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。（3）2×17年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为320万元，每年年末收取租金，第1年租金于2×18年年末收取，租赁期开始日为2×17年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。假定：不考虑增值税等其他因素。要求：（1）编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录；（2）编制2×17年12月31日A公司与该项房地产的有关会计分录；（3）编制2×18年12月31日A公司与该项房地产的有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 493.2　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 310　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　153.2借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 　153.2　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　153.2借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　3493.2　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 3493.2（2）2×17年12月31日：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 43.67　贷：累计折旧　　　　　　　　　43.67（3493.2/20×3/12）借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　3493.2　　累计折旧　　　　　　　　 　43.67（3500/20×3/12）　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3493.2　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　 　43.67（3）2×18年12月31日：借：其他业务成本　　　　　　　　　174.66（3493.2/20）　贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　174.66借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 　320
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