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2×13年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购

shuhaiku2019-12-17  73
问题 2×13年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59万元），本金在债券到期时一次偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。其他资料如下：（1）2×13年12月31日，A公司债券的公允价值为1 200万元（不含利息）。（2）2×14年12月31日，A公司债券的公允价值为1 300万元（不含利息）。（3）2×15年12月31日，A公司债券的公允价值为1 250万元（不含利息）。（4）2×16年12月31日，A公司债券的公允价值为1 200万元（不含利息）。（5）2×17年1月20日，通过上海证券交易所出售了A公司债券12 500份，取得价款1 260万元。
选项
答案
解析假定不考虑所得税、减值损失等因素，计算该债券的实际利率r：59×（1+r）-1+59×（1+r）-2+59×（1+r）-3+59×（1+r）-4+（59+1 250）×（1+r）-5=1 000（万元）采用插值法，计算得出r=10%。单位：万元[img]/upload/tiku/64/9983779_1.jpg[/img]注：*尾数调整1 260+0-1 190=70（万元）。 甲公司的有关账务处理如下（金额单位：元）：（1）2×13年1月1日，购入A公司债券：借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　12 500 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10 000 000　　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　 2 500 000（2）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　590 000　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　410 000　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　590 000　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000借：其他债权投资——公允价值变动　　　　　1 590 000　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 590 000（3）2×14年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　 450 000　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 040 000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　590 000借：其他债权投资——公允价值变动　　　　　　 550 000　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　550 000（4）2×15年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　 500 000　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 090 000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　590 000借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000　贷：其他债权投资——公允价值变动　　　　　1 000 000（5）2×16年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　 540 000　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 130 000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　590 000借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 040 000　贷：其他债权投资——公允价值变动　　　　　1 040 000（6）2×17年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　12 600 000　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　600 000　贷：其他债权投资——成本　　　　　　　　　12 500 000　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　100 000　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　600 000A公司债券的利息调整余额（贷方）=250-41-45-50-54 =60（万元）。同时，应从其他综合收益中转出的公允价值累计金额为10万元。A公司债券公允价值变动余额=159+55-100-104 =10（万元）借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动　 100 000　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　100 000
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