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甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊

免费考试题库2019-12-17  70
问题 甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
选项
答案
解析（1）甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（万元）。甲公司债务重组损失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（万元）。（2）借：应收账款——债务重组 1042固定资产1000库存商品 400 应交税费——应交增值税（进项税额）68可供出售金融资产 600坏账准备 351 营业外支出——债务重组损失49贷：应收账款 3510（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（2000-1200）]=600（万元）。或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-（2000-1200）]=600（万元）。（4）借：固定资产清理800 累计折旧 1200贷：固定资产 2000借：应付账款 3510贷：固定资产清理 1000 主营业务收入 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 股本 200 资本公积——股本溢价400 应付账款——债务重组1042 营业外收入——债务重组利得 400借：固定资产清理200贷：营业外收入——处置非流动资产利得200借：主营业务成本 300贷：库存商品 300
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