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  3. A市甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的制造和销售。2019年7月有关业务如下： (1)销售自产高档化妆品，取得含税金额847500元，并收取...

A市甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的制造和销售。2019年7月有关业务如下： (1)销售自产高档化妆品，取得含税金额847500元，并收取...

admin2020-12-24  1
问题 A市甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的制造和销售。2019年7月有关业务如下：
(1)销售自产高档化妆品，取得含税金额847500元，并收取包装费2260元。
(2)从农业生产者手中购进大米用于生产高档精华液，支付买价340000元，取得农产品销售发票。
(3)将自产的高档香水精用于投资，同类高档香水精的平均不含税销售价格为26000元，不含税最高销售价格为32000元，不含税最低销售价格为24000元。
(4)甲企业委托位于县城的乙公司加工一批高档化妆品，甲企业提供的材料成本为100000元，并支付乙公司不舍税加工费15000元，乙公司无同类应税消费品销售价格。
已知：增值税税率为13%，高档化妆品的消费税税率为15%。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业销售自产高档化妆品应缴纳的增值税税额的下列计算中，正确的是(   )。
选项 A.847500×13%=110175（元）
B.(847500+2260)÷(1+13%)×13%=97760（元）
C.847500÷(1+13%)×13%=97500（元）
D.(847500+2260)×13%=110468.8（元）
答案B
解析(1)包装费属于价外费用，需要价税分离后并人销售额计算缴纳消费税，排除选项AC。(2)题中明确给出高档化妆品的销售额为含税金额，需要价税分离，排除选项D。甲企业销售高档化妆品应缴纳增值税=(847500+2260)÷(1+13%)×13%=97760（元）。
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