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某食品厂(增值税一般纳税人)2017年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变
某食品厂(增值税一般纳税人)2017年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变
书海库
2019-12-17
38
问题
某食品厂(增值税一般纳税人)2017年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。问题:1.该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时,因食品变质所产生的损失金额应如何确认?2.对于该项损失,该食品厂应以何种方式申报扣除,应提供哪些证据材料?
选项
答案
解析
1.存货变质损失税前准予扣除的金额,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。其计税成本包括存货的账面价值和对应转出的增值税进项税额。2.该食品厂应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。该项损失应提供以下证据材料确认:(1)存货计税成本的确定依据;(2)企业内部关于存货变质、残值情况说明及核销资料;(3)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;(4)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得额、增加亏损10%以上),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
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