甲公司2×18年确认工资薪金支出1 200万元,以此为基础计提工会经费50万元,计提职工教育经费80万元,至年末均未实际支付。假定根据税法规定,甲公司当期...

admin2020-12-24  17

问题 甲公司2×18年确认工资薪金支出1 200万元,以此为基础计提工会经费50万元,计提职工教育经费80万元,至年末均未实际支付。假定根据税法规定,甲公司当期计入成本费用的工资薪金支出可以全部在税前扣除;计提的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除,超出部分不允许以后纳税年度结转扣除;计提的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除,超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司2×18年“应付职工薪酬”项目的相关说法,正确的是( )。

选项 A、因计提工资薪金支出而确认的应付职工薪酬,其计税基础为0
B、因计提工会经费而确认的应付职工薪酬,其计税基础为26万元
C、因计提职工教育经费而确认的应付职工薪酬,其计税基础为30万元
D、甲公司2×18年应付职工薪酬形成暂时性差异76万元

答案C

解析负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额,由于工资金额本期可以全部扣除,因此计税基础=1 200-0=1 200(万元),选项A不正确;工会经费本期可税前扣除的金额=1 200×2%=24(万元),剩余的26(50-24)万元未来不能税前扣除,因此计税基础=50-0=50(万元),选项B不正确;职工教育经费本期可税前扣除的金额=1 200×2.5%=30(万元),剩余的50(80-30)万元可在以前期间扣除,因此计税基础=80-50=30(万元),选项C正确;工会经费本期不能扣除、以后期间也不能扣除的金额26万元,形成的是非暂时性差异,职工教育经费本期不能扣除、但可以结转以后期间扣除的50万元,形成的是暂时性差异,选项D不正确。
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