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  3. 甲百货公司为增值税一般纳税人，2018 年实现会计利润 3 500 万元，预缴企

甲百货公司为增值税一般纳税人，2018 年实现会计利润 3 500 万元，预缴企

昕玥2019-12-17  39
问题 甲百货公司为增值税一般纳税人，2018 年实现会计利润 3 500 万元，预缴企业所得税税款 700 万元。甲百货公司 2018 年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值 4 500 万元，本年度计提折旧 300 万元。（2）逾期未退还包装物押金 116 万元未结转收入。（3）取得到期国债利息收入 80 万元。（4）直接向某小学捐赠资金 10 万元。已知：增值税税率为 16%；企业所得税税率为 25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为 20年。不考虑净残值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲百货公司逾期未退还包装物押金增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
选项 A.116×16%＝18.56 万元 B.116÷（1＋16%）×16%＝16 万元C.116×（1－16%）×16%＝15.59 万元 D.116×（1＋16%）×16%＝21.53 万元
答案B
解析本题中包装物押金作为价外费用是含税收入。所以要换算成不含增值税的价款，然后乘以相应的增值税税率。
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