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2×17年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×1...
2×17年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×1...
admin
2020-12-24
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问题
2×17年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×17年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,次年1月10日支付上年利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2×17年12月31日,甲公司评估认为,该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加,并计算其未来12个月预期信用损失为180万元。假定实际利率不变,则2×18年12月31日应确认的投资收益为( )万元。
选项
A.75.70
B.79.70
C.82.90
D.83.56
答案
A
解析
2×17年12月31日,该资产减值前的摊余成本=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%≈2072.54(万元),计提减值后,其账面价值=2072.54-180=1892.54(万元)。2×18年12月31日应确认的投资收益=1892.54×4%=75.70(万元)。 分录列示如下: 2×17年1月1日 借:债权投资——成本2000 ——利息调整88.98 贷:银行存款2088.98 2×17年12月31日 借:应收利息(2000×5%)100 贷:投资收益(2088.98×4%)83.56 债权投资——利息调整16.44 借:信用减值损失180 贷:债权投资减值准备180 2×18年12月31日 借:应收利息100 贷:投资收益75.70 债权投资——利息调整24.3
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