2. 财务会计
  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税率为9%。 　　2020年6月经营业务如下： 　　当月外购货物准予抵扣进项税额3...

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税率为9%。 　　2020年6月经营业务如下： 　　当月外购货物准予抵扣进项税额3...

admin2020-12-24  16
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税率为9%。
　　2020年6月经营业务如下：
　　当月外购货物准予抵扣进项税额30万元。
　　当月免税购进原材料金额50万元。
　　本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。
　　要求：计算相关的增值税款。
选项
答案
解析“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－50×（13%－9%）＝6（万元） 　　A.“免抵退税不得免征和抵扣税额”的分录： 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　8万 　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　8万 　　B.“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的分录： 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　-2万 　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　-2万 　　当期应纳税额＝100×13%－（30－6）＝－11（万元） 　　“免抵退”税额＝200×9%－50×9%＝13.5（万元） 　　应退税额＝11（万元）→熟小原则； 　　当期免抵税额＝13.5－11＝2.5（万元）。 　　相关会计分录为： 　　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　　　11万 　　　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2.5万 　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　13.5万
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