2. 外语考试
  3. 甲企业为居民企业，主要从事服装的生产和销售业务。2018年有关收支情况如下：

甲企业为居民企业，主要从事服装的生产和销售业务。2018年有关收支情况如下：

恬恬2019-12-17  26
问题 甲企业为居民企业，主要从事服装的生产和销售业务。2018年有关收支情况如下：（1）取得服装销售收入500万元，特许权使用费收入10万元，企业债券利息收入8万元，房屋租金收入9万元。（2）缴纳增值税80万元，城市维护建设税5.6万元，教育费附加2.4万元，车船税6万元。（3）实发合理工资、薪金总额50万元，发生职工福利费支出8万元，职工教育经费支出3万元，拨缴工会经费2万元。（4）支付税收滞纳金6万元，支付合同违约金10万元，计提未经税务机关核定的准备金8万元，向关联企业支付管理费12万元。已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。甲企业的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（　　）。
选项 A.工资、薪金总额50万元B.职工福利费支出8万元C.职工教育经费支出3万元D.工会经费支出2万元
答案AC
解析（1）选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；（2）选项B：职工福利费扣除限额=50×14%=7（万元），实际发生额为8万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时只能按限额扣除7万元；（3）职工教育经费扣除限额=50×8%=4（万元），实际发生额为3万元，未超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除；（4）工会经费扣除限额=50×2%=1（万元），实际发生额为2万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时只能按限额扣除1万元。
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