2. 财务会计
  3. 甲企业为中国境内居民企业（增值税一般纳税人）,主要生产销售儿童玩具。2019年甲企业实现会计利润865.61万元，主要情况如下。 (1)销售儿童玩具取得...

甲企业为中国境内居民企业（增值税一般纳税人）,主要生产销售儿童玩具。2019年甲企业实现会计利润865.61万元，主要情况如下。 (1)销售儿童玩具取得...

admin2020-12-24  12
问题 甲企业为中国境内居民企业（增值税一般纳税人）,主要生产销售儿童玩具。2019年甲企业实现会计利润865.61万元，主要情况如下。
(1)销售儿童玩具取得不含增值税收人8600万元，与之配比的销售成本5660万元；
(2)转让技术所有权取得收人700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
(3)出租生产设备取得不含增值税租金收人200万元；(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额6.5万元；
(5)取得国债利息收人30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；
(6)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额390万元，并支付购货运费，取得货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费金额为146.36万元；
(7)购进并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额6.5万元；
(8)销售费用1650万元，其中包括广告费和业务宣传费1400万元；
(9)管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；
(10)财务费用80万元，其中包括向非金融企业（非关联方）借款500万元所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%);(11)已计人成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
(12)营业外支出300万元，其中包括通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款150万元、直接向灾区的捐款50万元、向供应商支付的违约金10万元、行政罚款2万元。
(其他相关资料：销售儿童玩具、出租设备均适用13%的增值税税率，交通运输服务适用9%的增值税税率；取得的相关票据均在本月申报抵扣）
要求：
根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数。
(1)请计算甲企业2019年应缴纳的增值税；
(2)请计算甲企业2019年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费金额；
(3)请计算甲企业2019年业务招待费和新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额；
(4)请计算甲企业2019年财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额；
(5)请计算甲企业2019年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的企业所得税应纳税所得额；(6)请计算甲企业2019年企业所得税税前准予扣除的营业外支出金额；
(7)请计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额；
(8)请计算甲企业2019年度企业所得税税额。
选项
答案
解析(1)甲企业2019年应当缴纳的增值税=8600×13%+200×13%-(6.5+390+146.36×9%+6.5)=727.83(万元）。 解析：①纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。 ②接受原材料捐赠，取得合法扣税凭证的，其对应的进项税额可以依法抵扣。 (2)①甲企业2019年销售（营业）收人=8600+200=8800(万元）; 解析：销售（营业）收入主要包括企业所得税的销售货物收入、提供劳务收入、特许权使用费收入、租金收人。因此，甲企业各项收入的分析如下：

②甲企业主要生产和销售儿童玩具，属于一般企业（并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业）,税法允许的扣除限额=8800×15%=1320(万元）,甲企业实际发生广告费和业务宣传费1400万元超过了税法允许的扣除限额； ③甲企业2019年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费为1320万元。 (3) ①业务招待费：销售（营业）收入的5%0=8800×5%0=44(万元）,实际发生额的60%=90×60%=54(万元）,税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元）; ②新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，应调减应纳税所得额=320×75%=240(万元）; 因此，甲企业2019年业务招待费和新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=240-46=194(万元）。 (4)甲企业向非金融企业借款500万元所支付的利息在2019年企业所得税税前允许扣除的金额=500×5.8%=29(万元）;财务费用应调增应纳税所得额=40-29=11(万元）。 (5) ①税法规定的拨缴工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元）,实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-10.8=4.2(万元）; ②税法规定的职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元）,实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-75.6= 6.4(万元）; ③税法规定的职工教育经费扣除限额=540×8%=43.2(万元）,实际发生额未超过限额，不需要纳税调整； 因此，三项经费共计应调增企业所得税应纳税所得额=4.2+6.4=10.6(万元）。 (6) ①直接向灾区的捐款、行政罚款在企业所得税税前不得扣除； ②税法规定的公益性捐赠扣除限额=865.61×12%=103.87(万元）: 因此，甲企业2019年企业所得税前准予扣除的营业外支出金额=300-50-2-(150-103.87)=201.87(万元）。 (7)甲企业2019年度的企业所得税应纳税所得额=865.61-30(免税的国债利息收人）-20(免税的股息收入）+ (1400-1320)-194+11+10.6+(300-201.87)-(700-100)+(700-100- 500)×50%=271.34(万元）。 解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。在本题中，甲企业的技术转让所得=700-100=600(万元）,其中500万元免征企业所得税，超过500万元的部分为100万元，减半征收企业所得税。 (8)甲企业2019年度企业所得税税额=271.34×25%-50×10%=62.84(万元）。 解析：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。
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