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  3. 20×9年1月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款1 300 000元（包括

20×9年1月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款1 300 000元（包括

昕玥2019-12-17  7
问题 20×9年1月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款1 300 000元（包括应收取的增值税税额）。至20×9年12月31日，乙公司对该应收账款计提的坏账准备为18 000元。由于甲公司发生财务困难，无法偿还债务，与乙公司协商进行债务重组。2×10年1月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议如下：（1）甲公司以材料一批偿还部分债务。该批材料的账面价值为280 000元（未提取跌价准备），公允价值为300 000元，适用的增值税税率为16%。假定材料同日送抵乙公司，甲公司开出增值税专用发票，乙公司将该批材料作为原材料验收入库。（2）将250 000元的债务转为甲公司的股份，其中50 000元为股份面值。假定股份转让手续同日办理完毕，乙公司将其作为长期股权投资核算。（3）乙公司同意减免甲公司所负全部债务扣除实物抵债和股权抵债后剩余债务的40%，其余债务的偿还期延长至2×10年6月30日。要求：编制甲公司和乙公司上述业务的会计分录。
选项
答案
解析（1）甲公司账务处理债务重组后债务的公允价值=[1 300 000-300 000×（1+16%）-50 000×5]×（1-40%）=421 200（元）债务重组利得=1 300 000-348 000-250 000-421 200=280 800（元）借：应付账款——乙公司　　　　　　　　　　 1 300 000　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　 300 000　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　48 000　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　 200 000　　　应付账款——债务重组—乙公司　　　　　　 421 200　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　 280 800借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　 280 000　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 280 000（2）乙公司的账务处理债务重组损失=1 300 000-348 000-250 000-421 200-18 000=262 800（元）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　48 000　　长期股权投资——甲公司　　　　　　　　　 250 000　　应收账款——债务重组——甲公司　　　　　 421 200　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　 262 800　贷：应收账款——甲公司　　　　　　　　　　 1 300 000
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