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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次

tikufree2020-05-20  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2010年甲公司营业收人为1 500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为 5. 6%。资料2：2011年1 ~11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：资料3： 2011年12月甲公司发生如下交易或事项：(1) 12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票巳交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。(2) 12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。(3) 12月18日，结转固定资产净收益8万元。(4) 12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。(5) 12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元。教育费附加1万元。(6) 12月31日，确认本年所得税费用75万元。资料4：2011年甲公司平均净资产为3 000万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：1.根据资料3中(1) ~ (6)业务，编制甲公司相应的会计分录。2.根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2011年度利润表。3.根据编制的甲公司2011年度利润表和资料1、资料4，计算甲公司2011年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。4.比较甲公司2010年度、2011年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。
选项
答案
解析1.①借：应收票据 70.2贷：主营业务收入 60应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2借：主营业务成本 45贷：库存商品 45②借：银行存款 5.85贷：其他业务收入 5应交税费——应交增值税（销项税额） 0.85借：其他业务成本 4贷：原材料——A材料 4③借：固定资产清理 8贷：营业外收入 8④借：管理费用 13贷：累计折旧 5累计摊销 8⑤借：营业税金及附加 3贷：应交税费——应交城市维护建设税 2——应交教育费附加 1⑥借：所得税费用 75贷：应交税费——应交所得税 752.[img]/upload/tiku/98/250068_1.jpg[/img]3.①营业利润率=营业利润/营业收入 x 100% = 280/1 875 x100% =14. 93%②营业毛利率=(营业收入- 营业成本）/营业收入 X 100% = (1 875 - 1 454) /1 875 X 100% =22.45%③净资产收益率=净利润/平均资产 X 100% = 225/3 000 x 100% =7.5%④营业收入增长率=(本年营业收入 - 上年营业收入）/上年营业收入 x 100% = (1 875 - 1 500) /1 500 x 100% =25%4. 2010年度的营业利润率为12.3%，2011年的营业利润率为14.93%。相比之下2011年比2010年的营业利润率增加了 2.63%，企业的营业能力有所增加。2010年度净资产收益率为5.6%, 2011年度净资产收益率为7.5%，相比之下2011年度比2010年度增加了1.9%，企业的获利能力有所增加。综上所述，2011年度企业的获利能力较2010年有所增加。
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