甲白酒生产厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2018年1月销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元，另收取粮食白酒品牌使用费4600...

admin2020-12-24 21

问题甲白酒生产厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2018年1月销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元，另收取粮食白酒品牌使用费4600元，收取粮食白酒的包装物押金9200元。该白酒生产厂计划年底将销售粮食白酒的包装物押金中的3500元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该白酒生产厂2018年应缴纳的消费税为（　）元。

选项 A.23358.97
B.46786.32
C.47760.68
D.48358.97

答案D

解析粮食白酒的品牌使用费、包装物押金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时就并入销售额征收消费税，无论是否退还。该白酒生产厂2018年应缴纳的消费税＝50000×0.5＋[105000＋（4600＋9200）÷（1＋17%）]×20%＝48358.97（元）。

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