2. 财务会计
  3. (该知识点2020年教材已删除)甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015 年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期...

(该知识点2020年教材已删除)甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015 年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期...

admin2020-12-24  7
问题 (该知识点2020年教材已删除)甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015 年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。
资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算(假定不考虑该办公楼的增值税)。
资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为指定为以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益的金融资产。
资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
选项
答案
解析(1)甲公司债务重组后应收账款入账价值= 3510- 1000-400-68-200x3-400= 1042(万元)。 甲公司债务重组损失= (3510-351) -1042- ( 1000+400+ 68+ 200x3) =49 (万元)。 (2) 借:应收账款-债务重组 1042 固定资产; 1000 库存商品 400 应交税费一应交增值税 (进项税额) 68 其他权益工具投资 600 坏账准备 351 营业外支出一债务 重组损失 49 贷:应收账款 3510 (3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额= 3510- 1000- 400- 68 - 600- 1042 =400 ( 万元)。或:乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额为债务豁免金额400万元。 (4) 借:固定资产清理 800 累计折旧 1200 贷:固定资产 2000 借:应付账款 3510 贷:固定资产清理 1000 主营业务收入 400 应交税费一应交增值税( 销项税额) 68 股本 200 资本公积—股本溢价 400 应付账款一债务 重组 1042 营业外收入—债务重组利得 400 借:固定资产清理 200 贷:资产处置损益 200 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300
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