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  3. 某股份有限公司为一般纳税人企业， 主营饮料的生产和销售业务。 其 2018 年主

某股份有限公司为一般纳税人企业， 主营饮料的生产和销售业务。 其 2018 年主

天天题库2019-12-17  38
问题 某股份有限公司为一般纳税人企业， 主营饮料的生产和销售业务。 其 2018 年主要业务如下：（1） 共取得产品销售收入 1 000 万元， 一项专利技术所有权转让所得 50 万元， 取得国债利息收入 10 万元， 收到某供应商的违约金 5 万元。（2） 企业实发合理的工资薪金支出 150 万元， 职工福利费支出 25 万元， 拨缴工会经费 5万元， 职工教育经费支出 12 万元， 补充养老保险费支出 8 万元。（3） 与企业经营活动有关的业务招待费支出为 10 万元。 为了打开知名度， 聘请国内当红流量小生作为代言人， 发生广告费支出 200 万元， 业务宣传费支出 150 万元。已知： 职工福利费支出、 工会经费支出、 职工教育经费支出、 补充养老保险费支出分别不超过工资、 薪金总额的 14%、 2%、 8%、 5%的部分， 准予扣除。 业务招待费支出， 按照发生额的60%， 最高不超过销售收入 5‰的部分准予扣除。 饮料制造企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 30%的部分准予扣除。要求： 根据上述资料， 不考虑其他因素， 分析回答下列小题该企业的下列支出中， 在计算应纳税所得额时的扣除额正确的是（ ）。
选项 A.职工福利费支出 25 万元B.工会经费 3 万元C.职工教育经费支出 12 万元D.补充养老保险费支出 8 万元
答案BC
解析准予扣除的职工福利费＝150×14%＝21（万元）， 准予扣除的工会经费＝150×2%＝3（万元）， 准予扣除的职工教育经费支出＝150×8%＝12（万元）， 准予扣除的补充养老保险费支出＝150×5%＝7.5（万元）。选项 A 应据实扣除 21 万元， 选项 D 可以扣除限额为 7.5 万元。
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