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  3. 甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进

甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进

恬恬2020-05-20  35
问题 甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司20×9年末编制合并财务报表时的抵销处理，不正确的是（）。A、抵销营业收入和营业成本30万元B、抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元C、确认递延所得税资产6.375万元D、抵销多计提的累计摊销4.5万元
选项
答案A
解析甲公司20×9年末应编制的抵销分录为：借：资产处置收益30　　贷：无形资产30借：无形资产--累计摊销4.5　　贷：管理费用（30/5×9/12）4.5借：递延所得税资产6.375　　贷：所得税费用[（30－4.5）×25％]6.375所以选项A处理不正确，应抵销资产处置收益30万元。
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