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  3. 某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务

某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务

恬恬2019-12-17  51
问题 某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外，该企业从业人数55人，资产总额2800万元。（1）业务招待费支出50万元。（2）向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。（3）广告费支出850万元。（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。其他资料：2014年、2015年、2016年、2017年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。要求：根据上述材料，回答下列问题：<5>、该企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
选项 A.15B.2.5C.12.5D.5
答案D
解析捐赠的扣除限额＝350×12%＝42（万元），实际发生了80万元，需要纳税调整38万元。发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要纳税调增所得额20万元。弥补亏损前的应纳税所得额＝350＋22＋30＋10＋100＋10－50＋38＋20＝530（万元）弥补亏后的应纳税所得额＝530－140－240－100＝50（万元）自2018年1月1日至2020年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业符合小型微利企业的条件，可以享受小型微利企业的优惠。应缴纳企业所得税＝50×50%×20%＝5（万元）
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