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甲商业银行W分行为增值税一般纳税人,主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金
甲商业银行W分行为增值税一般纳税人,主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金
恬恬
2019-12-17
40
问题
甲商业银行W分行为增值税一般纳税人,主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务,2017年第三季度有关经营情况如下:(1)取得含增值税贷款利息收入6360万元,支付存款利息1590万元;取得含增值税转贷利息收入530万元,支付转贷利息477万元。(2)本季度销售一批债券,卖出价805.6万元,该批债券买入价795万元,除此之外无其他金融商品买卖业务,上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。(3)租入营业用房屋,取得增值税专用发票注明税额9.9万元;对该房屋进行装修,支付装修费取得增值税专用发票注明税额11万元。已知,金融服务增值税税率为6%,取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。计算甲商业银行W分行第三季度金融商品买卖业务应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
选项
A.805.6×6%=48.336(万元)B.(805.6+795)÷(1+6%)×6%=90.6(万元)C.805.6÷(1+6%)×6%=45.6(万元)D.(805.6-795)÷(1+6%)×6%=0.6(万元)
答案
D
解析
(1)金融商品转让,按照卖出价(805.6万元)扣除买入价(795万元)后的余额为销售额。(2)有考生纠结于本题的“805.6万元”和“795万元”是否含税,解题时应结合题目选项判断,本题选项并未提供不对“805.6-795”作价税分离处理的选择;如果提供了不对“805.6-795”作价税分离处理的相关选项,题目理应明确交待“805.6万元”和“795万元”是否含税。
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