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甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金

恬恬2019-12-17  64
问题 甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2017年第三季度有关经营情况如下：（1）取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。（2）本季度销售一批债券，卖出价805.6万元，该批债券买入价795万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。（3）租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额9.9万元；对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明税额11万元。已知，金融服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲商业银行W分行第三季度金融商品买卖业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（    ）。
选项 A.805.6×6%=48.336（万元）B.（805.6+795）÷（1+6%）×6%=90.6（万元）C.805.6÷（1+6%）×6%=45.6（万元）D.（805.6-795）÷（1+6%）×6%=0.6（万元）
答案D
解析（1）金融商品转让，按照卖出价（805.6万元）扣除买入价（795万元）后的余额为销售额。（2）有考生纠结于本题的“805.6万元”和“795万元”是否含税，解题时应结合题目选项判断，本题选项并未提供不对“805.6-795”作价税分离处理的选择；如果提供了不对“805.6-795”作价税分离处理的相关选项，题目理应明确交待“805.6万元”和“795万元”是否含税。
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