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1.2017年各公司发生下述业务: (1)A公司是软件开发公司,为增值税一般纳
1.2017年各公司发生下述业务: (1)A公司是软件开发公司,为增值税一般纳
书海库
2020-05-20
32
问题
1.2017年各公司发生下述业务:(1)A公司是软件开发公司,为增值税一般纳税人。A公司本期销售其自行开发生产的软件产品,按照国家有关规定,该公司的这种软件适用增值税即征即退政策,A公司实际收到退回的100万元增值税税款。(2)B公司2017年实际粮食储备量1.5亿斤。根据国家有关规定,财政部门按照企业的实际储备量给与每季度每斤0.04元的粮食保管费补贴,于每个季度初支付。2017年1月15日,B公司实际收到第一季度财政拨付的补贴款。(3)C公司为享受林业贷款中央财政贴息的公司,本期向金融机构支付贷款利息600万元,直接取得财政贴息300万元。(4)E公司本期取得某专项拨款800万元用于某排污工程,该工程已于本年6月30日达到预定可使用状态,转入固定资产核算的金额为1600万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。(5)F公司本年接受一项政府补贴300万元,要求用于治理当地污染。F公司购建了专门设备并于本年年末达到预定可使用状态。该专门设备原值为420万元。要求:编制与上述事项相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
【解析】(1)实际收到退回的100万元增值税税款:借:银行存款 100 贷:其他收益 100(2)确认应收的财政补贴款:借:其他应收款(1.5×0.04×10000) 600 贷:递延收益 600实际收到财政补贴款:借:银行存款 600 贷:其他应收款 600将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益:借:递延收益(600/3) 200 贷:其他收益 2002月和3月的分录同上。(3)取得财政贴息:支付贷款利息时:借:财务费用 600 贷:银行存款 600取得财政贴息时:借:银行存款 300 贷:财务费用 300(4)收到补助时:借:银行存款 800 贷:递延收益 800工程达到预定可使用状态时:借:固定资产 1600 贷:在建工程 1600年末计提折旧:借:管理费用(1600/20×6/12) 40 贷:累计折旧 40年末分摊递延收益:借:递延收益(800/20×6/12) 20 贷:其他收益 20(5)接受补助时:借:银行存款 300 贷:递延收益 300设施完工达到预定可使用状态时:借:固定资产 420 贷:在建工程 420
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