某科技型中小企业,职工人数90人,资产总额2800万元。2018年度生产经营业务

恬恬2019-12-17  20

问题 某科技型中小企业,职工人数90人,资产总额2800万元。2018年度生产经营业务如下:  (1)取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元;  (2)与产品销售收入配比的成本2200万元;  (3)发生销售费用252万元、管理费用390万元(其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元);  (4)向非金融企业借款200万元,支付年利息费用18万元(注:金融企业同期同类借款年利息率为6%);  (5)企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元;  (6)10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备,取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额4.8万元,该设备当月投入使用;  (7)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。  要求:计算该企业2018年度应纳的企业所得税。

选项

答案

解析(1)会计利润总额:  3000+20-2200-252-390-18-32=128万元;  (2)国债利息收入免征企业所得税,应调减所得额20万元;  (3)28×60%万元=16.8万元>3000×0.5%=15万元;  业务招待费应调增所得额=28-15(熟小原则)=13万元;  (4)新产品研发费用应调减所得额=120×75%=90万元;  (5)利息费用支出应调增所得额=l8-200×6%=6万元;  (6)工会经费应调增所得额=4-200×2%=0万元  (7)职工福利费应调增所得额=35-200×14%=7万元  (8)职工教育经费限额=200×8%=16万元,实际发生10万元,未超过标准,故不需要纳税调整。  (9)应纳税所得额=128-20+13-90+6+7=44万元  (10)该企业2018年度应缴企业所得税=44×50%×20%(享受小微优惠)-30×10%(环保设备投资10%直接抵税)=1.4万元
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