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某科技型中小企业，职工人数90人，资产总额2800万元。2018年度生产经营业务

恬恬2019-12-17  35
问题 某科技型中小企业，职工人数90人，资产总额2800万元。2018年度生产经营业务如下：　　（1）取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；　　（2）与产品销售收入配比的成本2200万元；　　（3）发生销售费用252万元、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元）；　　（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为6%）；　　（5）企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元；　　（6）10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额4.8万元，该设备当月投入使用；　　（7）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。　　要求：计算该企业2018年度应纳的企业所得税。
选项
答案
解析（1）会计利润总额：　　3000＋20－2200－252－390－18－32＝128万元；　　（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元；　　（3）28×60%万元＝16.8万元＞3000×0.5%＝15万元；　　业务招待费应调增所得额＝28－15（熟小原则）＝13万元；　　（4）新产品研发费用应调减所得额＝120×75%＝90万元；　　（5）利息费用支出应调增所得额＝l8－200×6%＝6万元；　　（6）工会经费应调增所得额＝4－200×2%＝0万元　　（7）职工福利费应调增所得额＝35－200×14%＝7万元　　（8）职工教育经费限额＝200×8%＝16万元，实际发生10万元，未超过标准，故不需要纳税调整。　　（9）应纳税所得额＝128－20+13－90+6+7＝44万元　　（10）该企业2018年度应缴企业所得税＝44×50%×20%（享受小微优惠）－30×10%（环保设备投资10%直接抵税）＝1.4万元
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