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  3. （本小题16分。）某市一家电生产企业为增值税一般纳税人。2017年相关生产、经营

（本小题16分。）某市一家电生产企业为增值税一般纳税人。2017年相关生产、经营

Freeti2020-05-20  32
问题 （本小题16分。）某市一家电生产企业为增值税一般纳税人。2017年相关生产、经营资料如下：（1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。（2）公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元。（3）全年实现不含税销售额9000万元，销货同时取得送货的运输收入46.8万元（未能单独核算）；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。（4）12月15日，购进5台设备，以银行存款支付，取得增值税专用发票，增值税税款11700元。（5）应扣除的销售产品成本5500万元。（6）发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元。（7）发生财务费用320万元，其中：1月1日向某企业借款200万元，期限1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%。（8）发生管理费用960万元（不包括有关税金），其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用80万元。（9）已经计入上述成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。（10）除上述已经计入成本费用的工资外，公司2014年初制定股权激励方案，授予管理人员股票期权，行使期限为3年，约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。2017年3月，公司股票价格上涨到10元/股，副总裁李某行权5万股。（11）营业外支出账户记载：8月因管理不善发生原材料被盗，经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。另外，企业发现一笔2016年漏记的可以在当年税前列示的劳动保护费支出10万元，企业将其计入2017年营业外支出中。（其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；不考虑印花税。）
选项 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)、计算该企业应缴纳的城镇土地使用税和车船税。(2)、计算该企业全年应税收入总额。(3)、计算该企业税前准予扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加。(4)、计算该企业期间费用的纳税调整额。（不包括新产品开发费用的加计扣除额）(5)、计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额。(6)、计算该企业2017年捐赠支出的纳税调整额。(7)、分析该企业2016年应扣未扣的劳动保护费支出应如何处理。(8)、计算该企业全年应缴纳的企业所得税。
答案
解析(1)应缴纳的城镇土地使用税＝（140000－10000－4000）×4÷10000＝50.4（万元）应缴纳的车船税＝（20×500＋4×50×80）÷10000＝2.6（万元）合计＝50.4＋2.6＝53（万元）(2)应税收入总额＝9000＋46.8÷（1＋17%）＝9040（万元）(3) 应缴纳的增值税＝[9000＋46.8÷（1＋17%）]×17%－（408＋50×11%－50×17%）－1.17＝1130.63（万元）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝1130.63×（7%＋3%＋2%）＝135.68（万元）(4)广告宣传费扣除限额＝9040×15%＝1356（万元），实际发生800万元，可以据实扣除。利息支出纳税调整额＝20-200×5%＝10（万元）业务招待费扣除限额＝9040×5‰＝45.2（万元）<140×60％＝84（万元），可以扣45.2万元，纳税调增=140-45.2=94.8（万元）期间费用的纳税调整额=10＋94.8=104.8（万元）(5)工资薪金调减应纳税所得额＝（10－1）×50000＝450000（元）＝45（万元）工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元。职工福利费扣除限额＝（420＋45）×14％＝65.1（万元），实际发生64万元，准予据实扣除。职工教育经费扣除限额＝（420＋45）×2.5％＝11.63（万元），实际发生14万元，准予扣除11.63万元，纳税调增应纳税所得额2.37万元。工资及三项经费合计纳税调整应纳税所得额＝-45+6+2.37＝-36.63（万元）(6)进项税额转出8.5万元应扣除的材料损失＝50×（1＋17%）－10＝48.5（万元）2016年的劳动保护费支出不能直接在2017年的营业外支出中列支会计上的营业外支出＝48.5＋28+5＝81.5（万元）会计利润=9040-53（税金）-5500-1200-320-960-81.5（营业外支出）-135.68（税金）=789.82（万元）公益性捐赠扣除限额=789.82×12%=94.78（万元）实际公益捐赠28万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。因此捐赠支出纳税调增5万元。(7)该企业2016年应扣未扣的劳动保护费支出10万元，经过专项申报及说明后，可以追补至2016年计算扣除，由于上述原因2016年多缴企业所得税2.5万元，允许在2017年的应纳税款中抵扣。(8)应纳税所得额=789.82+10+94.8-40-36.63+5=822.99（万元）应缴纳企业所得税＝822.99×25%＝205.75（万元）考虑应扣未扣多缴税款调整后，实际应纳企业所得税＝205.75－2.5＝203.25（万元）
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