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甲公司为物流企业,经营国内和国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现减值迹象,甲公司于20×8年12月31日对其进行减值测试,相关资料如下: (1)甲公...
甲公司为物流企业,经营国内和国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现减值迹象,甲公司于20×8年12月31日对其进行减值测试,相关资料如下: (1)甲公...
admin
2020-12-24
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问题
甲公司为物流企业,经营国内和国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现减值迹象,甲公司于20×8年12月31日对其进行减值测试,相关资料如下:
(1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。
(2)货轮采用年限平均法计算折旧,预计使用20年,预计净残值率为5%。20×8年12月31日,货轮的账面原价为人民币38000万元,已计提折旧为人民币27075万元,账面价值为人民币10925万元,货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。
(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末)如下表所示(单位:万美元):
(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。
(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,确定12%为美元的折现率,相关复利现值系数如下:
(P/F ,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929
(P/F ,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972
(P/F ,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118
(P/F ,10%,4)=0.6830;(P/F,12%,4)=0.6355
(P/F ,10%,5)=0.6209;(P/F,12%,5)=0.5674
(6)20×8年12月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下:第1年年末为1美元=6.80元人民币;第2年年末为1美元=6.75元人民币;第3年年末为1美元=6.70元人民币;第4年年末为1美元=6.65元人民币;第5年年末为1美元=6.60元人民币。
要求:
(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。
(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。
(3)计算货轮应计提的减值准备,并编制相关的会计分录。
(4)计算货轮20×9年应计提的折旧,并编制相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。 第一年:500×20%+400×60%+200×20%=380(万美元) 第二年:480×20%+360×60%+150×20%=342(万美元) 第三年:450×20%+350×60%+120×20%=324(万美元) 第四年:480×20%+380×60%+150×20%=354(万美元) 第五年:480×20%+400×60%+180×20%=372(万美元) (2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。 按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值=(380×0.8929+342×0.7972+324×0.7118+354×0.6355+372×0.5674)×6.85=8758.5(万元)。由于无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额,所以,其可收回金额就是未来现金流量现值8758.5万元。 (3)计算货轮应计提的减值准备,并编制分录。 货轮的账面价值=10925(万元) 货轮的可收回金额=8758.5(万元) 应计提的减值金额=10925-8758.5=2166.5(万元) 借:资产减值损失 2166.5 贷:固定资产减值准备 2166.5 (4)计算货轮20×9年应计提的折旧并编制分录。 因为使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,所以,净残值可以判断为零。 20×9年应计提的折旧=8758.5/5=1751.7(万元) 借:主营业务成本 1751.7 贷:累计折旧 1751.7
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