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甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2018年9月有关经营情

免费考试题库2019-12-17  38
问题 甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2018年9月有关经营情况如下：(1)进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额160000元。(2)支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额300000元，税额18000元。(3)支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额2000元。(4)销售自产W品牌葡萄酒取得含增值税价款5220000元，另收取优质费116000元。(5)将100箱自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1037．04元／箱。(6)上期留抵增值税税额为106000元。已知：增值税税率为16％；葡萄酒消费税税率为10％；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答54-57小题。计算甲厂当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
选项 A.5220000÷(1+16％)×16％+116000×16％=738560(元)B.5220000÷(1+16％)×16％=720000(元)C.(5220000+116000)×16％=853760(元)D.(5220000+116000)÷(1+16％)×16％=736000(元)
答案D
解析(1)销售w品牌葡萄酒收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额，选项B未将优质费并入销售额，选项AC未对优质费进行价税分离；(2)题目明确交代“5220000元”为含增值税销售额，亦应价税分离。
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