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  3. 甲汽车制造厂为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务： (1)采用分期收款方式销售15辆A型小轿车，每辆不含税售价为20万元，小轿车已经全部发出...

甲汽车制造厂为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务： (1)采用分期收款方式销售15辆A型小轿车，每辆不含税售价为20万元，小轿车已经全部发出...

admin2020-12-24  19
问题 甲汽车制造厂为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：
(1)采用分期收款方式销售15辆A型小轿车，每辆不含税售价为20万元，小轿车已经全部发出，按照书面合同的约定，当月应收不含税价款150万元，已全部收挖。
(2)因以前月份采用分期收款方式销售A型小轿车，书面合同约定应于12月收取不含税款项共计80万元，但12月实际仅收到68万元。
(3)在厂庆活动中销售B型小轿车20辆，每辆不含税售价为15万元，同时给予3%的折扣，销售时折扣额和销售额在同一张发票的金额栏内分别注明。
(4)将新研制的3辆C型小轿车奖励给研发人员，C型小轿车每辆成本8万元（无同类产品市场销售价格）。
(5)当月接受乙公司的汽车设计服务，取得增值税专用发票注明不含税设计服务费20万元。
(6)当月购进生产用钢材、取得增值税专用发票注明价款为150万元，采购钢材时支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明不含税运输费用为20万元
(7)当月因管理不善损失一批上月购进、已经抵扣进项税额的钢材，账面成本100万元（含运费成本4万元）。
已知：甲汽车制造厂生产的小轿车适用的消费税税率为9%,成本利润率为8%,增值税税率为13%,设计服务适用的增值税税率为6%,交通运输服务适用的增值税税率为9%,取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。
要求：
根据上述资料，计算甲汽车制造厂2019年12月的增值税应纳税额。（计算结果保留到小数点后两位）
选项
答案
解析(1)甲汽车制造厂2019年12月应计算的销项税额=(150+80)×13%+15×20×(1-3%)×13%+8×(1+8%)÷(1-9%)×3×13%=71.43(万元）。 解析：业务（1)和业务（2):采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。业务（3):纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 业务（4):将自产的货物用于职工福利，应当视同销售计算缴纳增值税；由于C型小轿车系新研制产品，甲汽车制造厂和市场上并无同类售价，应当以组成计税价格计算销项税额；又由于小轿车为应税消费品，其组成计税价格=成本×(1+成本利润率）÷(1-消费税税率）。 (2)甲汽车制造厂2019年12月准予抵扣的进项税额=20×6%+150×13%+20×9%-[(100-4)×13%+4×9%]=9.66(万元）。 解析：业务（6):购进货物用于生产应税货物，取得合法扣税凭证，可以依法抵扣进项税额，相应支付的运输费用也可以依法抵扣进项税额。 业务（7):非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务、交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的，应当转出。 (3)甲汽车制造厂2019年12月应纳增值税税额=71.43-9.66=61.77(万元）。
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