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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并

书海库2019-12-17  8
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下：（1）3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。（2）5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为160万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字）。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是（　　）。
选项 A.“主营业务成本”科目1500万元B.“发出商品”科目2000万元C.“应收账款”科目320万元D.“发出商品”科目1500万元
答案CD
解析9月10日，向丁公司赊销商品不符合收入确认条件：借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 320
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