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  3. 位于市区的某企业（增值税一般纳税人）以预收款方式销售商品一批，成本80万元，合同

位于市区的某企业（增值税一般纳税人）以预收款方式销售商品一批，成本80万元，合同

shuhaiku2019-12-17  37
问题 位于市区的某企业（增值税一般纳税人）以预收款方式销售商品一批，成本80万元，合同约定价款为100万元（不含税），2017年11月已预收全部货款及税金，商品于12月发出，并经对方验收合格。但该企业截至12月31日仍将117万元计入预收账款，同时未进行相关税务处理。如果税务师在次年5月份所得税汇算清缴时发现该问题，应当如何进行调账处理（不考虑地方教育附加、增值税及附加税的滞纳金及罚款，该企业不存在增值税留抵税额）。
选项
答案
解析调账分录为：借：预收账款　　　　　　　　　　　117　贷：以前年度损益调整　　　　　　　100　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　17借：以前年度损益调整　　　　　 　　80　贷：发出商品　　　　　　　　　 　　80借：以前年度损益调整　　　　　　　1.7　贷：应交税费—应交城建税　　　　　1.19　　　　　　　—应交教育费附加　　　0.51借：以前年度损益调整　　　　　　　4.58　贷：应交税费—应交所得税　　 　　4.58借：以前年度损益调整　　　　　　　13.72　贷：利润分配—未分配利润　　 　　13.72
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