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甲企业为自营出口的生产企业,增值税一般纳税人,2015年5月和6月生产经营如下,
甲企业为自营出口的生产企业,增值税一般纳税人,2015年5月和6月生产经营如下,
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2020-05-20
47
问题
甲企业为自营出口的生产企业,增值税一般纳税人,2015年5月和6月生产经营如下,5月份经营情况:(1)内销货物销售如下:单位:万元销售方式 合同总价款 本月应收货款 本月实收价款直接收款 351 351 351分期收款 585 234 175.50预收货款 936 187.20(定金) 187.20注:以上价款均为含税价,以预收货款销售的方式销售的货物尚未发出。(2)进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万,进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心,为乙企业提供仓储服务,取得不含税收入400万元,发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力,取得增值税专用发票,注明金额为800万元,增值税税额为136万元,职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议,接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资,丙企业开具增值税专用发票,注明金额为200万元,税额为34万元。6月份经营情况:(1)内销货物1000件,每件不含税价格为0.4万元,出口货物取得收入折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料,取得增值税专用发票,注明金额264.71万元,增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程,该设备原值80万元,已提折旧26万元,取得不含税公允价格为48万元,该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所,货物已移送。已知:增值税税税率为17%,退税率为13%,城市维护建设税为7%,教育费附加征收率为3%,(不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据,计划分配率60%,当月取得的相关凭证符合税法规定,并在当月认证抵扣。提示:每一步骤计算以万元为单位,结果保留小数点后两位。
选项
甲企业5月份应缴增值税( )万元。A.-35.48B.-2.08C.-28.98D.-7.78
答案
A
解析
销项税额=(351+234)/(1+17%)×17%+400×6%=109(万元)进项税额=136×(1-2%)+34=167.28(万元)不得免征和抵扣税额=1425×(1-60%)×(17%-13%)=22.8(万元)应纳增值税=109-(167.28-22.8)=-35.48(万元)。
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