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  3. 甲企业为自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，2015年5月和6月生产经营如下，

甲企业为自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，2015年5月和6月生产经营如下，

免费考试题库2020-05-20  26
问题 甲企业为自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，2015年5月和6月生产经营如下，5月份经营情况：（1）内销货物销售如下：单位：万元销售方式 合同总价款 本月应收货款 本月实收价款直接收款 351 351 351分期收款 585 234 175.50预收货款 936 187.20（定金） 187.20注：以上价款均为含税价，以预收货款销售的方式销售的货物尚未发出。（2）进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（3）甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。（4）外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。（5）甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况：（1）内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收入折合人民币600万元。（2）国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。（3）甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，取得不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。（4）将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所，货物已移送。已知：增值税税税率为17%,退税率为13%，城市维护建设税为7%，教育费附加征收率为3%，（不考虑地方教育附加），进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示：每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。
选项 甲企业5月份应缴增值税（　　）万元。A.-35.48B.-2.08C.-28.98D.-7.78
答案A
解析销项税额=（351+234）/（1+17%）×17%+400×6%=109（万元）进项税额=136×（1-2%）+34=167.28（万元）不得免征和抵扣税额=1425×（1-60%）×（17%-13%）=22.8（万元）应纳增值税=109-（167.28-22.8）=-35.48（万元）。
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