2. 财务会计
  3. 某社会团体属于民间非营利组织，该团体会员均为单位会员。2×18年发生业务如下： （1）2×18年1月1日，该社会团体与甲公司签订一项捐赠协议，协议约定，...

某社会团体属于民间非营利组织，该团体会员均为单位会员。2×18年发生业务如下： （1）2×18年1月1日，该社会团体与甲公司签订一项捐赠协议，协议约定，...

admin2020-12-24  26
问题 某社会团体属于民间非营利组织，该团体会员均为单位会员。2×18年发生业务如下：
（1）2×18年1月1日，该社会团体与甲公司签订一项捐赠协议，协议约定，甲公司向其捐赠150万元现金，该笔款项将全部用于某科研项目。2×18年2月1日，该社会团体收到该笔捐赠款项。2×18年10月31日，该科研项目结项，剩余10万元尚未使用。当日，该社会团体与甲公司签订补充协议，约定此次捐赠活动的节余款项由该社会团体自由支配。
（2）2×18年5月1日，该社会团体与乙公司签订了一份捐赠合作协议，协议规定：乙公司将通过该社会团体向某乡村小学捐款200万元，乙公司应当在协议签订后的15日内将款项汇往该社会团体银行账户，该社会团体应当在收到款项后的15日内将款项汇往乡村小学的银行账户。2×18年5月11日，乙公司按照协议规定将款项汇至该社会团体账户。2×18年5月25日，该社会团体按照协议规定将款项汇至该乡村小学账户。?
（3）该社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，该社会团体的会员应当按照上年度主营业务收入的3‰缴纳当年度会费，每年度会费应当在当年度1月1日至12月31日缴纳；当年度不能按时缴纳会费的会员，将在下一年度的1月1日自动取消会员资格。该社会团体的会费收入未设置使用限制。至2×18年末，该社会团体共收到会员费289万元并存入银行。
假定不存在其他事项的影响。
<1>?、根据资料（1），判断该社会团体何时确认捐赠收入，并编制收到捐赠收入和结项时限定解除的会计分录；
<2>?、根据资料（2），判断该社会团体收到的款项是否应确认捐赠收入，并说明理由；编制该社会团体与该笔款项相关的会计分录；
<3>?、根据资料（3），判断该社会团体收取的会员费属于限定性收入还是非限定性收入，并说明理由；作出收取会员费的会计分录；
<4>?、根据上述资料，编制该社会团体年末结转限定性收入和非限定性收入的分录。
选项
答案
解析<1>、该社会团体应于2×18年2月1日确认捐赠收入。 2×18年2月1日，收到捐赠款项： 借：银行存款　　　150 　　贷：捐赠收入——限定性收入　　150 2×18年10月31日，剩余款项自由分配： 借：捐赠收入——限定性收入 10 　　贷：捐赠收入——非限定性收入 10 The social organization should recognize Donation income in 2X18/2/1 2X18/2/1, Donation received DR:Bank deposit 150 　　CR:Donation income-restricted income 150 2X18/10/31, Unrestricted distribution of remaining funds of donation DR:Donation income-restricted income 10 　　CR:Donation income-unrestricted income 10 <2>、 不应确认捐赠收入；理由：此项交易对于该社会团体属于受托代理业务，应设置受托代理资产和受托代理负债核算该业务，不属于捐赠业务，不确认捐赠收入。 ①2×18年5月11日，收到银行存款时： 借：银行存款——受托代理资产　200 　　贷：受托代理负债　　　　　　　 200 ②2×18年5月25日，转出银行存款时： 借：受托代理负债　　　　　　　200 　　贷：银行存款——受托代理资产　200 The social organization shouldn’t recognize Donation income; （0.75 point） Reason: This transaction should be classified as agency business for the social organization. Agency assets and agency liabilities should be set for the business. This transaction is not donation business, so donation income shouldn’t be recognized. （0.75 point） 2X18/5/11, received bank deposit DR:Bank deposit-agency assets 200 　　CR:Agency liabilities 200 2X18/5/25, transfer out of bank deposit DR:Agency liabilities 200 　　CR:Bank deposit-agency assets 200 <3>、属于非限定性收入；理由：该社会团体的会费收入未设置使用限制 借：银行存款 　　289 　　贷：会费收入——非限定性收入　289 It should be classified as unrestricted income: Reason: There is no restriction on the use of membership fee of the social organization. DR:Bank deposit 289 　　CR:Membership fee-unrestricted income 289 <4>、结转限定性收入： 借：捐赠收入——限定性收入 140 　　贷：限定性资产 　　　　　　　　　　140 结转非限定性收入： 借：捐赠收入——非限定性收入 10 　　会费收入——非限定性收入 　289 　　贷：非限定性净资产 　　　　　　　　299 Closing restricted income DR:Donation income-restricted income 140 　　CR:Restricted assets 140 Closing unrestricted income DR:Donation income-unrestricted income 10 　　Membership fee-unrestricted income 289 　　CR:Unrestricted assets 299
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