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  3. 某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他珠宝玉石，2019年2月发生以下业务： （1）向商场销售玉石首饰取得不含税...

某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他珠宝玉石，2019年2月发生以下业务： （1）向商场销售玉石首饰取得不含税...

admin2020-12-24  15
问题 某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他珠宝玉石，2019年2月发生以下业务：
（1）向商场销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，销售钻石饰品取得不含税收入28万元。
（2）将自产的金银首饰以及玉石饰品，组成“金玉良缘”礼盒进行销售，收取不含税销售额60万元，其中金银首饰不含税销售额20万元，玉石饰品不含税销售额为40万元。
（3）用若干珠宝玉石抵偿某工业企业的债务，该批批珠宝玉石的账面成本为42万元，零售价70.2万元，最高零售价71万元。
（4）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链作价12万元，该批项链的正常零售价格为合计58.5万元。
（其他相关资料：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率5％，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
<1> 、计算业务（1）应缴纳的消费税。
<2> 、计算业务（2）应缴纳的消费税。
<3> 、计算业务（3）应缴纳的消费税。
<4> 、计算业务（4）应缴纳的消费税。
选项
答案
解析【正确答案】 钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，生产环节无需缴纳消费税。 销售玉石首饰应缴纳的消费税＝129.8×10％＝12.98（万元） Diamonds and diamond jewelry are subject to excise tax in retail sales, and no excise tax is required in production phase. The excise tax payable on the sale of jade jewelry＝129.8×10%＝RMB 129,800 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 组成成套的礼盒销售，应从高适用消费税的税率。 礼盒销售应缴纳的消费税＝60×10％＝6（万元） The excise tax payable for the sale of jade jewelry constitutes a set of gift box, which should be subject to a higher excise tax rate. The excise tax payable on the gift box sales＝60×10%＝RMB 60,000 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 用于抵偿债务，按最高售价计算消费税。 抵偿债务应缴纳的消费税＝71÷（1＋16％）×10％＝6.12（万元） For offsetting the debt, the excise tax is calculated at the highest selling price. The excise tax payable on offsetting the debt＝71÷（1＋16%）×10%＝RMB 61,200 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝(58.5-12)÷（1＋16％）×5％＝2 （万元） The excise tax payable on sale gold necklaces by “replacing old ones with new ones”＝(58.5-12)÷（1＋16%）×5%＝RMB 20,000 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】
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