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A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在对甲公司2019年12月31日的存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者...
A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在对甲公司2019年12月31日的存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者...
admin
2020-12-24
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问题
A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在对甲公司2019年12月31日的存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致,相关资料如下:
要求:
(1)根据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况,逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
选项
答案
解析
针对要求(1):①a产品仓库明细账数量与实物监盘数量一致,但与财务明细账数量不一致,可能是已销售发货但财务部门未及时作出会计处理,或a产品已出库但仓库没有及时将出库单据传递至财务部门等原因所致。 ②b产品财务明细账数量与实物监盘数量一致,但与仓库明细账数量不一致,可能是b产品入库后仓库部门没有及时登记仓库明细账等原因所致。③c材料财务明细账数量与仓库明细账数量一致,但与实物监盘数量不一致,可能是c材料入库后未及时记入财务明细账与仓库明细账,或c材料退库后没有及时记入财务明细账和仓库明细账等原因所致。 ④d材料财务明细账数量与仓库明细账数量一致,但与实物监盘数量不一致,可能是d材料报废后未及时作出财务处理,未及时登记仓库明细账,或d材料自然损 耗、丢失、被盗等原因所致。 针对要求(2): ①应当查明差异原因,并及时提请甲公司更正; ②应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围或提请甲公司重新盘点。
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