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1、某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年10月发生如下业务: (1)从农
1、某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年10月发生如下业务: (1)从农
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2020-05-20
18
问题
1、某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年10月发生如下业务:(1)从农户手中购进烟叶一批,实际支付价款总额100万元,将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元,同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元,烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。(2)将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂,收取不含税价款50万元。(3)将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱,销售给一家烟草专卖店180标准箱,不含税售价324万元,并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。(4)进口B牌卷烟100标准箱,支付境外成交价人民币220万元,抵达我国海关前发生运输费5万元,保险费2万元。已知:关税税率为20%,烟丝消费税税率为30%。根据上述资料,回答下列问题:
选项
<1>、业务(1)中乙烟丝加工厂代收代缴消费税( )万元。A、43.71B、52.29C、63.14D、49.54
答案
B
解析
烟叶的成本=100×(1+20%)×(1-10%)=108(万元)乙烟丝加工厂无同类应税消费品的售价,按照组成计税价格计算消费税。组成计税价格=(108+10+4)÷(1-30%)=174.29(万元)乙烟丝加工厂应代收代缴消费税=174.29×30%=52.29(万元)【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】
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