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  3. 1、某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务： （1）从农

1、某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务： （1）从农

免费考试题库2020-05-20  22
问题 1、某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：（1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。（2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。（3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草专卖店180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。（4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题：
选项 <1>、业务（1）中乙烟丝加工厂代收代缴消费税（　）万元。A、43.71B、52.29C、63.14D、49.54
答案B
解析烟叶的成本＝100×（1＋20%）×（1－10%）＝108（万元）乙烟丝加工厂无同类应税消费品的售价，按照组成计税价格计算消费税。组成计税价格＝（108＋10＋4）÷（1－30%）＝174.29（万元）乙烟丝加工厂应代收代缴消费税＝174.29×30%＝52.29（万元）【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】
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