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  3. 为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，D公司于2009年年初购置了一台生产设备

为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，D公司于2009年年初购置了一台生产设备

题库总管2019-12-17  19
问题 <P>为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，D公司于2009年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5%。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。D公司适用的所得税税率为25%。2010年D公司当年亏损2600万元。经张会计师预测，D公司2011-2016年各年未扣除折旧的税前利润均为900万元。因此他建议，D公司应从2011年开始变更折旧办法，使用直线法（即年限平均法）替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。在年数总和法和直线法下，2011-2016年各年的折旧额及税前利润的数据分别如表3和表4所示。</P><P></P><P>要求：</P><P>(1)分别计算D公司按年数总和法和直线法计提折1日情况下2011-2016年应缴纳的所得税总额。</P><P>(2)根据上述计算结果，判断D公司是否应接受张会计师的建议（不考虑资金时间价值）。</P><P>(3)为避免可能面临的税务风险，D公司变更折旧方法之前应履行什么手续？</P>
选项
答案
解析<P>(1)①按年数总和法计提折旧应缴纳的所得税计算如表9所示。</P><P>[img]/upload/tiku/61/4106817_1.jpg[/img]</P><P>应交纳的所得税总额=198.61（万元）。②按直线法计提折旧应缴纳的所得税计算如表10所示。</P><P>[img]/upload/tiku/61/4106817_1_1.jpg[/img]</P><P>应交纳的所得税总额=13.2+132.64=145.84（万元）。</P><P>(2)根据上一问计算结果，变更为直线法的情况下交纳的所得税更少，所以应接受张会计师的建议。</P><P>(3)提前向税务机关申请，取得税务机关的批准之后再改变折旧方法。</P>
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