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公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15,n/30”,占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的应收账款中,有8...
公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15,n/30”,占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的应收账款中,有8...
admin
2020-12-24
7
问题
公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15,n/30”,占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的应收账款中,有80%可以在信用期内收回,另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。逾期账款的收回,需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策预计甲产品销售量为4万件,单价100元单位变动成本60元,平均每件存货的变动成本为50元;乙产品销售量为2万件,单价300元,单位变动成本240元,平均每件存货的变动成本为200元。固定成本总额为120万元,平均库存量为销售量的20%,平均应付账款为存货平均占用资金的30%。
如果明年将信用政策改为“5/10,n/20"预计不会影响坏账损失、产品的单价、单位变动成本、每件存货的平均变动成本和销售的品种结构,而销售额将增加到1200万元。与此同时,享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的应收账款中,有50%可以在信用期内收回,另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回。这些逾期账款的收回,需要支出占逾期账款额10%的收账费用。固定成本总额为130万元,平均库存量为销售量的25平均应付账款为存货平均占用资金
的40%。
该公司应收账款的资金成本为12%。要求:
(1)假设公司继续保持目前的信用政策,计算其平均收现期和应收账款应计利息,以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息(一年按360天计算,计算结果以万元为单位)。
(2)假设公司采用新的信用政策,计算其平均收现期和应收账款应计利息,以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息。
(3)计算改变信用政策引起的损益变动净额,并据此说明公司应否改变信用政策。
选项
答案
解析
(1)不改变信用政策的平均收现期和应收 账款应计利息: 平均收现期=60%×15+40%×80%×30+ 40%×20%×40=21.8(天) 应收账款应计利息=4×100/360×21.8×60/100×12%+2×300/360×21.8×240/300×12%=5.23(万元) 存货占用资金的应计利息=(4×20%×50+2×20%×200)×12%=14.4(万元) 平均应付账款应计利息=(4×20%×50+2×20%×200)×30%×12%=4.32(万元) (2)改变信用政策后的平均收现期和应收 账款应计利息: 平均收现期=70%×10+30%×50%×20+ 30%×50%×40=16(天) 甲产品销售额占总销售额的比重=4×100/ (4×100+2×300)=40% 乙产品销售额占总销售额的比重=2×300/ (4×100+2×300)=60% 应收账款应计利息 =1200×40%/360×16×60/100×12%+1200×60%/360×16×240/300×12%=4.61(万元)存货占用资金的应计利息 =(1200×40%/100×25%×50+1200×60%/300×25%×200)×12%=21.6(万元)平均应付账款应计利息 =(1200×40%/100×25%×50+1200×60%300×25%×200)×40%×12%=8.64(万元) (3)每年损益变动额: 增加的收入=1200-(4×100+2×300)=200(万元) 增加的变动成本=(1200×40%×60/100-4×60)+(1200×60%×240/300-2×240)=144(万元) 增加的现金折扣=1200×70%×5%-(4×100+2×300)×60%×2%=30(万元) 增加的应收账款应计利息=4.61-5.23= -0.62(万元) 增加的应付账款节省的利息=8.64-4.32= 4.32(万元) 增加的存货占用资金利息=21.6-14.4= 7.2(万元) 增加的固定成本=130-120=10(万元) 增加的收账费用=1200×30%×50%×10%-(4×100+2×300)×40%×20%×10%=10(万元)增加的坏账损失=0(万元) 增加的税前收益=200-144-30-(-0.62)10+4.32-7.2-10=3.74(万元) 由于信用政策改变后增加的税前收益大于零,所以,公司应该改变信用政策。
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