首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
公司为一家上市公司,相关年度发生与金融工具有关的交易或事项如下: ?(1)20x8年7月1日,甲公司购入乙公司同日按面值发行的债券50万张,该债券每张面...
公司为一家上市公司,相关年度发生与金融工具有关的交易或事项如下: ?(1)20x8年7月1日,甲公司购入乙公司同日按面值发行的债券50万张,该债券每张面...
admin
2020-12-24
32
问题
公司为一家上市公司,相关年度发生与金融工具有关的交易或事项如下:
?(1)20x8年7月1日,甲公司购入乙公司同日按面值发行的债券50万张,该债券每张面值为100元,面值总额为5000万元,款项已以银行存款支付,根据乙公司债券的募集说明书,该债券的年利率为6%?(与实际利率相同),自发行之日起开始计息,债券利息每年支付一次,于每年6月30日支付;期限为5年,本金在债券到期日一次性偿还。甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时,维持固定的收益率。
20x8年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5200万元。
20x9年1月1日,甲公司基于流动性需求将所持乙公司债券全部出售,取得价款5202万元。
20x9年7月1日,甲公司从二级市场购入丙公司发行的5年期可转换债券10万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付交易费用15万元,根据丙公司可转换债券的募集说明书,该可转换债券每张面值为100元,票面年率利为1.5%,利息每年支付一-次,于可转换债券发行之日起每满1年的当日支付;可转换债券持有人可于可转换债券发行之日满3年后第一个交易日起至到期日止,按照20元/股的转股价格将持有的可转换债券转换为丙公司的普通股。
?20x9年12月31日,甲公司所持上述丙公司可转债的公允价值为1090万元。
(3)20x9年9月1日,甲公司向特定的合格投资者按面值发行优先股100万份,每股面值100元,扣除发行费用3000万元后的发行收入净额已存入银行。根据甲公司发行优先股的募集说明书,本次发行优先股的票面股息率为5%,甲公司在有可分配利润的情况下,可向优先股股东派发股息;在派发约定的优先股当期股息前,甲公司不得向普通股股东分配股利;除非股息支付日前12个月发生甲公司向普通股股东支付股利强制付息事件,甲公司有权取消支付优先股当期股息,且不构成违约,优先股股息不累积;优先股股东按照约定的票面股息率分配股息后今不再同普通股股东一起参加剩余利润分配;甲公司有权按照优先股票面金额加上当期已决议但尚未支付的优先股股息之和赎回并注销本次发行的优先股;本次发行的优先股不设置投资者回售条款,不设置强制转换为普通股的条款;甲公司清算时,优先股股东的清偿顺序劣后于普通债务的债权人,但在普通股股东之前,甲公司根据相应的议事机制,能够自主决定普通股股利的支付。
本题不考虑相关税费及其他因素。
(1)根据资料(1),判断甲公司所持乙公司债券应予以确认的金融资产类别,从业务模式和合同现金流量两方面说明理由,并编制与购入、持有及出售乙公司债券相关的分录。
(2)根据资料(2)判断甲公司所持丙公司可转换债券应予以确认的金融资产类别,说明理由,并编制与购入和持有丙公司可转换债券相关的分录。
(3)根据资料(3),判断甲公司发行的优先股是负债还是权益工具,说明理由,并编制发行优先股的分录。
选项
答案
解析
(1)应确认为以公允价值计且其变动计入其他综合收益的金融资产。 理由:购入乙公司债券的年利率为6%,故其合同现金流量特征是本金加利息;甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时,维持固定的收益率,说明甲公司管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量为目标,又有出售的动机。 相关会计分录: 20x8年7月1日: 借:其他债权投资——成本 5000 贷:银行存款5000 20x8年12月31日: 借:应收利息(5000x6%x6/12) 150 贷:投资收益150 借:其他债权投资一公允价值变动 200 贷:其他综合收益200 209年1月1日 借:银行存款5202 贷:其他债权投资一成本 5000 一公允价值变动 200 投资收益2 借:其他综合收益200 贷:投资收益200 (2)应确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 理由:可转换债券中嵌入了转股权,作为一个整体进行评估,其不符合本金加利息的合同现金流量特征,所以应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 相关会计分录: 20x9年7月1日: 借:交易性金融资产一成本 1050 投资收益15 贷:银行存款1065 20x9年12月31日 借:应收利息(10x100x1.5%x6/12) 7.5 贷:投资收益7.5 借:交易性金融资产一公允价值变动 40 贷:公允价值变动损益40 (3)甲公司发行的优先股是权益工具。 理由:甲公司清算时,优先股股东的清偿顺序劣后于普通债务的债权人,(表明甲公司没有交付现金或其他金融资产的合同义务,所以属于权益工具。 相关会计分录: 借:银行存款(100x100- 3000) 7000 贷:其他权益工具——优先股 7000
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/N0CKKKKQ
相关试题推荐
应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政策。公司在对是否改变信用期间进行决策时,不考虑的因素是( )。A.等风险投资的最低报酬率B.产品变动成本率C.应收
甲公司全年销售额为30000元(一年按300天计算),信用政策是1/20、n/30,平均有40%的顾客(按销售额计算)享受现金折扣优惠,没有顾客逾期付款。...
已知:某公司现金收支平衡,预计全年(按360天计算)现金需要量为250000元,现金与有价证券的转换成本为每次500元,有价证券年利率为10%。 要求:...
某公司拟采购一批零件,全款为100万,A供应商规定的付款条件:10天之内付款的话,支付98万;30天之内付款的话,支付100万。 要求: (1)计...
某公司现金收支比较稳定,预计全年(按360天计算)现金需要量为25万元,现金与有价证券的交易成本为每次500元,机会成本率为10%。 要求: ...
在使用存货模式进行最佳现金持有量的决策时,假设持有现金的机会成本率为10%,与最佳现金持有量对应的交易成本为5000元,则企业的最佳现金持有量为( )元。A.1
企业为了使其持有的交易性现金余额降到最低,可采取( )。A.力争现金流量同步B.使用现金浮游量C.加速收款D.推迟应付款的支付
某公司持有有价证券的平均年利率为5%,公司的现金最低持有量为1500元,现金余额的最优返回线为8000元。如果公司现有现金20000元,根据现金持有量随机...
缺货成本是指由于不能及时满足生产经营需要而给企业带来的损失,包括( )。A.停工待料损失B.商誉损失C.紧急额外购入成本D.丧失销售机会的损失
A公司在生产经营淡季资产为1200万元,在生产经营旺季资产为1400万元。企业的长期债务、经营性负债和股东权益可提供的资金为1000万元。则该公司采取的营...
随机试题
初产妇,33岁,妊娠38周,正常阴道分娩。第二产程时宫缩频繁,疼痛难忍。此时护士
下列急性出血坏死性胰腺炎的病理改变,正确的是 A.以胰腺实质出血、坏死为特征
下列分子中,属于极性分子的是:
维生素B12在回肠末端部位的吸收方式属于
国家倡导健康、文明、环保的(),支持和鼓励各类社会机构开展旅游公益宣传。
利用市盈率法对股票估值时,应按照下列()顺序进行。①计算二级市场的平均市盈率②
由于教师的工作对象是充满生命力的、千差万别的活的个体,传授的内容是不断发展变化着的人文、科学知识,所以教师还扮演着()角色。A.研究者B.示范者C.朋友D
口服给药后,进人体循环有效药量减少的现象称为A:恒比消除B:药酶诱导C:首过消除D:生物转化E:恒量消除
甲乘在路上行走的妇女乙不注意之际,将乙价值12000元的项链一把抓走,然后逃跑。跑了50米之后,甲以为乙的项链根本不值钱,就转身回来,跑到乙跟前,打了乙两...
(2017年)根据《行政强制法》规定,下列关于行政强制设定的说法中,正确的是()。A.法律可以设定行政强制措施B.行政法规可以设定冻结存款、汇款的行政强