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  3. 某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），20H年1月从国内购进生产用的钢材

某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），20H年1月从国内购进生产用的钢材

Freeti2020-05-20  37
问题 某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），20H年1月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款368000元，并通过主管税务机关认证。按规定计算的当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额为13200元；当月内销货物取得不含税销售额150000元，出口货物的离岸价为42000美元（美元与人民币的比价为1:8.3），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。下列表述正确的是（　　）。A.应退增值税45318元，免抵增值税额为0B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元C.应退增值税23644元，免抵增值税额19958元D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
选项
答案C
解析当期不得免征和抵扣的税额=42000<8.3\（17%-13%）-13200（17%-13%）=13416（元）应纳增值税=15000017%-（36800017%-13416）=-23644（元）免抵退税额=420008.313%-1320013%=43602（元）应退税额=23644（元）免抵税额=43602-23644=19958（元）。参考教材P86～P88。
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