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某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2018年4月发生如下业务: (1)生产高档香水精50千克,成本60万元,将30千克移送用于生产高档香水;10千克移...
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2018年4月发生如下业务: (1)生产高档香水精50千克,成本60万元,将30千克移送用于生产高档香水;10千克移...
admin
2020-12-24
33
问题
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2018年4月发生如下业务:
(1)生产高档香水精50千克,成本60万元,将30千克移送用于生产高档香水;10千克移送车间连续生产普通护手霜;10千克对外销售,取得不含税收入15万元。该生产企业当月销售护手霜取得不含税收入80万元,销售高档香水取得不含税收入150万元。
(2)受位于某县城的甲企业委托,加工一批高档口红,甲企业提供的原材料成本为20万元,本企业向甲企业收取不含税加工费3万元和不含税辅料费1万元,开具增值税专用发票。本企业无同类高档口红的销售价格。
(3)将普通护肤品和高档眉笔组成成套礼盒对外销售,开具增值税专用发票,注明金额15万元,其中普通护肤品金额5万元,高档眉笔金额10万元。
(4)从国外进口一批高档护肤类化妆品,关税完税价格为180万元,进口关税30万元。本月内该企业将进口的高档护肤类化妆品的80%继续生产加工A牌高档化妆品7000件,对外批发销售6200件,取得不含税销售收入320万元;零售给消费者600件,取得不含税销售收入50万元。剩余的20%进口高档护肤类化妆品直接对外销售,取得不含税收入80万元。
已知:高档化妆品消费税税率为15%,成本利润率为5%。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
该化妆品生产企业第四笔业务应缴纳的消费税为( )万元。
选项
A.25.85
B.29.65
C.30.12
D.55.50
答案
A
解析
将进口高档化妆品连续生产加工高档化妆品,可以按生产领用数量抵扣进口环节已纳的消费税。高档化妆品的消费税单一环节征收,进口高档化妆品在进口环节缴纳了消费税,进口后直接对外销售的,不再缴纳消费税。 当月准予扣除的已纳消费税税额=(180+30)÷(1-15%)×80%×15%=29.65(万元) 生产销售高档化妆品应缴纳的消费税=(320+50)×15%-29.65=25.85(万元)
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