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A公司经批准于2×18年1月1日以100800万元的价格发行面值总额为10000
A公司经批准于2×18年1月1日以100800万元的价格发行面值总额为10000
tikufree
2019-12-17
26
问题
A公司经批准于2×18年1月1日以100800万元的价格发行面值总额为100000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,票面年利率为3%,实际年利率为4%。自2×19年起,每年1月1日支付上年度利息。自2×19年1月1日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为A公司的普通股股票(每股面值为1元),初始转换价格为每股10元,即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下:(1)2×18年1月1日,A公司收到发行价款100800万元,所筹资金用于某机器设备的技术改造项目,该技术改造项目于2×18年1月1日之前已经开始,并预计在2×18年12月31日达到预定可使用状态。(2)2×19年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为A公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥,债券利息已用银行存款支付;债券持有人将未转为A公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定:①A公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2×18年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本;④不考虑发行费用和其他相关因素;⑤(P/A,4%,5)=4.4518,(P/F,4%,5)=0.8219。要求:(1)编制2×18年1月1日A公司发行该可转换公司债券的会计分录。(2)计算A公司2×18年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。(3)编制A公司2×18年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。(4)编制A公司2×19年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。(5)计算2×19年1月1日可转换公司债券转为A公司普通股股票的股数。(6)编制A公司2×19年1月1日与可转换公司债券转为A公司普通股有关的会计分录。(7)计算A公司2×19年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。(“应付债券”科目要求写出明细科目)
选项
答案
解析
(1)2×18年1月1日发行可转换公司债券时负债成分的公允价值=100000×0.8219+100000×3%×4.4518=95545.4(万元);权益成分的公允价值=100800-95545.4=5254.6(万元)。借:银行存款 100800 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 4454.6 贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 100000 其他权益工具 5254.6(2)2×18年12月31日计提可转换公司债券利息=100000×3%=3000(万元),应确认的利息费用=95545.4×4%=3821.82(万元)。(3)2×18年12月31日借:在建工程 3821.82 贷:应付利息 3000 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 821.82(4)2×19年1月1日借:应付利息 3000 贷:银行存款 3000(5)可转换公司债券转换的普通股股数=100000×50%÷10=5000(万股)。(6)2×19年1月1日借:应付债券——可转换公司债券(面值) 50000(100000/2) 其他权益工具 2627.3(5254.6/2) 贷:股本 5000 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1816.39[(4454.6-821.82)/2] 资本公积——股本溢价 45810.91(7)2×19年12月31日计提可转换公司债券利息=50000×3%=1500(万元),应确认的利息费用=[(95545.4+821.82)÷2]×4%=1927.34(万元),“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=1927.34-1500=427.34(万元),“应付债券——可转换公司债券”科目余额=(95545.4+821.82-50000+1816.39)+427.34=48610.95(万元)。
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