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  3. 某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800

某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800

恬恬2019-12-17  65
问题 某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2019年4月聘请税务师对其2018年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整:(1) 10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2018年12月20日收款;但该款于2019年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元.(2)营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元.(4) 11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。(5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%,2%;该企业已过两免三减半优惠期.适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退)请根据上述资料，回答下列问题:2018年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。
选项 A. 5B. 10C. 15D. 45
答案C
解析(1)职工福利费的扣除限额=1000X14%=140 (万元) <150万元，应纳税调增=150-140=10 (万元)。(2)工会经费的扣除限额=1000X2%=20 (万元) <25万元，应纳税调增=25-20=5 ( 万元)。(3)职工教育经费的扣除限额=1000X 8%=80 (万元) > 20万元(软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费90万元可以全额在税前扣除),无须纳税调整。(4)故2018年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额=10+5=15(万元)。
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