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  3. 某企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%企业所得税税率。假如企

某企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%企业所得税税率。假如企

书海库2019-12-17  3
问题 某企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%企业所得税税率。假如企业自2010年起在A、B两国设立分支机构，其2018年应税所得为:　　A国分支机构应纳税所得额50万元，A国税率10%；　　B国分支机构应纳税所得额20万元，B国税率35%；　　假设其按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。　　两个分支机构在A、B两国分别缴纳了5万和7万企业所得税。　　请计算企业2018年度汇总时在我国应缴纳的企业所得税。
选项
答案
解析（1）企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额＝（100＋50＋20）×25%＝42.5万元；　　（2）按国（地区）别分别计算（分国不分项）：　　A国扣除限额＝42.5×[50÷（100＋50＋20）]＝12.5万元；　　B国扣除限额＝42.5×[20÷（100＋50＋20）]＝5万元；　　在A国缴纳的所得税为5万元，低于扣除限额，可全额扣除；　　在B国缴纳的所得税为7万元，高于扣除限额，其超过扣除限额的部分2万元当年不能扣除。　　（3）汇总在我国应缴纳的所得税：42.5－5－5＝32.5万元。
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