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甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2018年6月3

恬恬2019-12-17  48
问题 甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2018年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：2018年7-12月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为32万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额16万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20,N/30,B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额12.8万元，成本为50万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。其他资料：甲公司2018年1-6月利润表项目如下表所示：要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（结算结果保留两位小数）（1）根据资料（1）-（2）,下列会计处理中正确的是（　　）。A.接受乙公司投入的机器设备：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　32　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232B. 接受乙公司投入的机器设备：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232C. 向B公司销售一批商品：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　16借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 114　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116D.向B公司销售一批商品：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　16借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 114　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116
选项
答案AC
解析选项D缺少结转成本的分录，资料（2）正确分录如下：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　16借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 114　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116@##
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