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  3. 3、某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2016年12月份发生下列业务

3、某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2016年12月份发生下列业务

恬恬2020-05-20  27
问题 3、某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2016年12月份发生下列业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额5.1万元。（2）从农场购进红薯100吨，收购凭证上注明的价格30万元，红薯入库，支付运费5万元，未收到增值税专用发票。（3）领用上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70.85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收冋后人库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63.75万元。（5）领用本月从农场购进的红薯生产薯类白酒100吨，主营业务成本70万元，农产品耗用率60%,每吨薯类白酒不含税售价18000元，本月售出90吨。（6）本月用外购粮食白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟洒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定企业本月收取60%的货款；其余的40%货款在下月15日收取。（7）将上月购进粮食内酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5%）。（其他相关材料：假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；白酒消费税税率为20%，定额税率0.5元/斤。）
选项 要求：根据上述资料，冋答下列问题。（1）计箅该企业2016年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额（2）计算该企业2016年12月份销售薯类白洒应缴纳的消费税。（3）计算该企业2016年12月份销售低度白酒应缴纳的消费税。（4）计算该企业2016年12月份应纳消费税总额（不包括委托加工业务的消费税额）。（5）计算该企业2016年12月份应纳增值税销项税额合计数。（6）计算该企业2016年12月份可抵扣的进项税额合计数。（7）计算该企业2016年12月份应缴纳的增值税额,，
答案
解析（1）该企业2016年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120×20%＋100×2000＋10000×0.5=34（万元）。（2）该企业2016年12月份销售薯类白酒应纳消费税=90×1.8×20%＋90×2000＋10000×0.5=41.4（万元）。（3）该企业2016年12月份销售低度白酒应纳消费税=（100×3×20%＋100×2000＋10000×0.5）×60%=42（万元）。（4）该企业2016年12月份应纳消费税总额销售委托加工收回的粮食白酒应纳消费税=63.75×20%＋50×2000＋10000×0.5-34×50%=0.75（万元）发放福利应纳消费税=10×1.8×20%＋10×2000＋10000×O.5=4.6（万元）应纳消费税总额=41.4＋42＋0.75＋4.6=88.75（万元）。（5）该企业2016年丨2月份销项税额合计数=63.75×17%＋1.8×90×17%＋100×3×17%×60%＋10×1.8×17%=72.04（万元）。（6）该企业2016年12月份可以抵扣的进项税额的合计数：业务（1）进项税额=5.1（万元）业务（3）进项税额=（10＋5）×l7%=2.55（万元）业务（5）进项税额=70×60%×17%＋（1＋17%）=6.10（万元）业务（7）进项税额转出=10×17%=1.7（万元）可抵扣进项税额合计=5.1＋2.55＋6.10-1.7=12.05（万元）。（7）该企业2016年12月份应纳增值税税额=72.04-12.05=59.99（万元）。
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