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2、A房地产开发公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A
2、A房地产开发公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A
恬恬
2020-05-20
46
问题
2、A房地产开发公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式,有关房地产的相关业务资料如下:(1)2009年12月,A公司与B公司签订租赁协议,约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用,租期为2年,每年收取租金400万元,租金于每年年末收取。(2)2010年1月1日,该写字楼开发完成并开始起租,写字楼的造价为6000万元。(3)2010年12月31日,该写字楼的公允价值为6600万元。(4)2011年12月31日,该写字楼的公允价值为6300万元。(5)2012年1月1日,租赁期届满,A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入,A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。(6)2012年12月31日,该写字楼改良工程完工,共发生支出600万元,均以银行存款支付完毕,即日按照租赁合同出租给C公司。(7)对于该项房地产,税法规定采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年,预计净残值为零。税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。(8)各期租金均已按期收到;假定不考虑除所得税以外的其他税费;假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。
选项
1、编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录;2、编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。3、编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录;
答案
解析
1、①2011年12月31日:借:公允价值变动损益300 贷:投资性房地产——公允价值变动300(1分)借:银行存款400 贷:其他业务收入400(1分)②2011年12月31日,该项投资性房地产的账面价值为6300万元,计税基础=6000-(6000/30)×2=5600(万元),递延所得税负债期初余额为200万元,期末余额=(6300-5600)×25%=175(万元),应转回递延所得税负债25万元:借:递延所得税负债25 贷:所得税费用 25(1分)2、①将投资性房地产转入改良:借:投资性房地产——在建6300 贷:投资性房地产——成本6000 ——公允价值变动300(1分)②发生改良支出:借:投资性房地产——在建600 贷:银行存款600(1分)③改良工程完工:借:投资性房地产——成本6900 贷:投资性房地产——在建6900(1分)3、①2010年1月1日:借:投资性房地产——成本6000 贷:开发产品6000(1分)②2010年12月31日:借:投资性房地产——公允价值变动600 贷:公允价值变动损益600(1分)借:银行存款400 贷:其他业务收入400(1分)③2010年12月31日,该项投资性房地产的账面价值为6600万元,计税基础=6000-6000/30=5800(万元),应确认递延所得税负债:借:所得税费用200 贷:递延所得税负债200(1分)
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