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甲公司为商贸公司，2018年至2019年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济

恬恬2019-12-17  72
问题 甲公司为商贸公司，2018年至2019年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：（1）2018年3月1日，外购一幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款10000万元，甲公司预计该写字楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2018年12月31日，该幢写字楼的公允价值为10000万元，预计处置费用为600万元，预计未来现金流量现值为9420万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。（3）2019年3月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租赁期2年，年租金300万元。甲公司当日一次性收取2年租金600万元。甲公司所在地没有活跃的房地产交易市场，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。（4）2019年12月31日，该幢写字楼的公允价值为12000万元，预计处置费用为120万元，预计未来现金流量的现值为10680万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。（5）不考虑增值税等相关税费。要求：（1）编制2018年与写字楼有关的会计分录。（2）编制与投资性房地产有关的会计分录。（3）计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2019年营业利润的影响金额。
选项
答案
解析（1）取得写字楼时：借：固定资产10000贷：银行存款10000计提折旧时：借：管理费用187.5（10000/40/12×9）贷：累计折旧187.52018年12月31日计提减值准备时：固定资产的可收回金额为公允价值减处置费用净额与预计未来现金流量现值两者较高者，所以固定资产的可收回金额为9420万元。借：资产减值损失392.5（10000-187.5-9420）贷：固定资产减值准备392.5（2）转换时：借：投资性房地产10000累计折旧247.5［9420/（39×12+3）×3+187.5］固定资产减值准备392.5贷：固定资产10000投资性房地产累计折旧247.5投资性房地产减值准备392.5收取租金时：借：银行存款600贷：其他业务收入250预收账款3502019年12月31日计提折旧时：借：其他业务成本180［9420/（39×12+3）×9］贷：投资性房地产累计折旧180（3）对营业利润的影响金额=-9420/（39×12+3）×3（原计入管理费用的折旧）+250（租金收入）-180（计入其他业务成本的投资性房地产累计折旧）=10（万元）。中级会计考前超压卷，金考典软件考前一周更新，下载链接 www.jinkaodian.com
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