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甲股份有限公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税
甲股份有限公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税
tikufree
2019-12-17
18
问题
<P>甲股份有限公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。公司按照税后利润的10%提取法定盈余公积。2009年12月31日,甲公司报表的有关数据如下:</P><P>
</P><P>甲公司2009年度财务会计报告批准报出日为2010年3月31日,此前,有关交易或事项资料如下:(1)2009年12月31日,甲公司根据所掌握的资料判断,乙公司所欠的销货款4000万元应计提10%的坏账准备。2010年3月10日,甲公司接到通知,乙公司宣告破产,甲公司估计将有60%的债权无法收回。(2)2010年3月20日,定向增发股票3000万股,每股面值1元,投资方投入固定资产的公允价值为10000万元。(3)2010年3月20日,法院判决公司败诉,甲公司应赔偿200万元违约损失,负担3万元的诉讼费。款项于2010年3月30日划出,公司已于2009年12月31日将203万元(包括3万元的诉讼费)作为预计负债处理。</P><P>要求:</P><P>(1)编制2010年3月10日估计无法收回债权的相关会计分录。</P><P>(2)编制2010年3月20日定向增发股票的会计分录。</P><P>(3)编制2010年3月30日划出款项的会计分录。</P><P>(4)计算事项调整后的2009年度速动比率,说明上述事项对速动比率的影响;如果该公司所处行业的平均速动比率为0.9,说明甲公司的短期偿债能力。(会计分录中的金额以万元为单位)</P>
选项
答案
解析
<P>(1)编制2010年3月10日估计无法收回债权的相关会计分录已计提坏账准备=4000*10%=400万元确认坏账准备=4000*60%-400=2000万元借:以前年度损益调整2000贷:坏账准备2000调整所得税=2000*25%=500万元借:应交税费500贷:以前年度损益调整500结清以前年度损益调整借:利润分配——未分配利润1500贷:以前年度损益调整1500调整盈余公积借:盈余公积150贷:利润分配——未分配利润150</P><P>(2)编制2010年3月20日定向增发股票的会计分录借:固定资产10000贷:股本3000资本公积7000</P><P>(3)编制2010年3月30日划出款项的会计分录借:预计负债203贷:银行存款203</P><P>(4)计算事项调整后的速动比率,说明上述事项对速动比率的影响;如果该公司所处行业的平均速动比率为0.9,说明甲公司的短期偿债能力。调整后的速动资产=10000-4500-2000=3500万元调整后的流动负债=5000-500=4500万元调整后的速动比率=3500/4500=0.78调整前的速动比率=5500/5000=1.1坏账准备调整后使速动资产减少2000万元,流动负债减少500万元,最终使速动比率下降。甲公司的速动比率低于行业的平均水平,说明甲公司的短期偿债能力较差。</P>
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